2017年会计利润90万元，税务上有一项调增项目“存货减值准备10万元”。会计处理方式是：根据税法规定，减值准备项目首先抵减应纳税所得额，而且应纳税所得额在减值准备抵减前后都不变，故把原本应纳税所得额90万的所得税减少10万元，此时应纳税所得额仍为90万，税率仍为25%，所以当年应纳税额应为22.5万元，但实际只需要缴纳12.5万元，所以当年缴纳10万元税款，2.5万作为期末留存进入下一期。 2018年根据会计准则规定冲回这10万元减值准备，当年会计利润将增至110万元，根据税法规定，减值准备可以作为本期抵减本期税款，此时应纳税所得额为110万，税率仍为25%，本期应纳税额应为27.5万元，根据上一期的期末留存，本期只需要缴纳17.5万元税款，其中10万元可以抵减本期税款。 以上为会计处理方式。 拓展知识：减值准备是企业在某期内经会计分析和判断，认定其资产减值的情况，以减少资产的账面价值，以及其所产生的利润的一种会计处理。企业对存货、固定资产和无形资产都可以申请减值准备，该准备在税务上抵减税额，但是在会计上需要及时补回，以及会计报表的真实反映。