当月进项发生负数情况，就需要做进项税额转出，一般是涉及到本期进项税额和上期进项税额之间的调节，分录做法如下： 1、贷：进项税额应付款或应退税金（负数） 2、借：上期进项税额转出（正数） 进项税额转出是为了调整本期应税进项和上期进项税额之间的差额，防止负的本期进项税额被计入到本期税金中，从而影响上个月应纳税额。 拓展知识：进项税额转出只适用于负数情况，如果本期进项为正数，则不需要调整进项税额转出，但需要把本期进项税额加入到本期应纳税额中。上期进项税额转出的分录需要把转出的税额准确区分为上期进项税额，以免影响发票抵扣情况。