会计分录： 应收帐款：300000元 应付货款：226000元 应交增值税：45000 元 应交消费税：9000元 计算增值税和消费税： 增值税=外购货物原价×增值税税率：226000元×17%=38320元 消费税=本期销售收入×消费税税率：300000元×45%＝135000元 结论： 依据一般纳税人的计算方式，本次友谊商场销售甲类卷烟20个标准箱的增值税为38320元，消费税为135000元。 拓展知识： 进项税额，又称进项税抵扣，是指纳税人抵扣购进货物、劳务成本中包含的税额，以抵扣自身应缴纳的增值税。一般纳税人可对销项税额抵扣100%，小规模纳税人可以抵扣50%，新办企业可以抵扣90%。