境外所得实际扣缴的所得税超过抵免限额时，需要对超过部分进行记账处理。首先在本年度确认所得税当期支付；其次在抵免限额外部分按照有关规定做出“抵免限额外部分抵减的记账处理”。记账时，以成本准备账户为主账户，借方记账，以财政收入为附属账户，贷方记账；并设置财政支出的附属账户作为主账户，借方记账，以财政收入的附属账户为贷方记账，暂不支付现金。记账完成后，应记录该笔所得税可以结转至以后5个年度内抵减。 拓展知识： 1.结转抵减，是指财政部门出台的政策，为减轻企业交纳税费的负担，规定按照一定规则，未能在上一财年内完全抵减清空的税费，可以将多余部分税费结转抵减下一财年税费。 2.抵免限额，是指企业所得税的抵免额的最高限额，在一定范围内，从上一财年剩余的税费中抵免本财年新出现的税费，超出抵免额的部分，需要缴纳现金，也可以另行做出调整，将超出抵免额的部分结转抵减下一财年的税费。