首先，要求先归集发生的要素费用，包括折旧费用。可以先以下列会计分录进行汇总归集： 基本生产车间：折旧费用24000 元，会计分录为： 借：固定资产 24000 元 贷：折旧费用 24000 元 供水车间：折旧费用12000 元，会计分录为： 借：固定资产 12000 元 贷：折旧费用 12000 元 运输车间：折旧费用9000 元，会计分录为： 借：固定资产 9000 元 贷：折旧费用 9000 元 行政管理部门：折旧费用5000 元，会计分录为： 借：固定资产 5000 元 贷：折旧费用 5000 元 然后，根据实际情况，将上述折旧费用归集到“制造费用”项目。会计分录如下： 借：折旧费用 54000 元 贷：制造费用 54000 元 拓展知识：如上为品种法，也可采用工艺法分配成本，即便基本生产车间有多种产品，也可将总成本分配到不同工序。但要注意分配比例，必须根据每种产品每个工序所发生的成本来考虑，而不是单纯按工序耗费的时间来分配。