注册会计师张明是甲公司2021年度财务报表审计业务的负责人。在制订具体的审计计划时,张明需要了解甲公司的内部控制,以评估重大错报风险。相关情况如下:(1)在了解保护原材料安全、完整的内部控制后,没有了解甲公司管理层重点推荐的防止浪费原材料的内部控制。(2)了解到甲公司赊销审批环节的内部控制存在重大设计缺陷后,决定不对该环节实施穿行测试。(3)为了解甲公司业务流程层面的检查性控制,按职员级别从低到高的顺序向若干不同级别的职员进行了询问。(4)为证实内部控制的执行效果,实施的控制测试以重新执行程序为主,并辅之以询问、观察和检查程序。【考核要求】逐一针对上述(1)-(4)种情况,指出注册会计师张明在了解内部控制、评估重大错报风险时是否存在不当之处,筒要说明理由,并提出改进建议。
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84784958 | 提问时间:2023 01/11 10:00
(1)张明在了解甲公司的内部控制时,没有了解到管理层重点推荐的防止浪费原材料的内部控制,这可能会影响审计计划的制定,存在不当之处。建议张明可以强化完善调研准备,加强对甲公司重点推荐的防止浪费原材料的内部控制的了解,以确保审计计划的准确性。
(2)张明决定不对赊销审批环节进行穿行测试,而就存在重大设计缺陷的情况,这违反了一般性审计准则,存在不当之处。建议张明可以尽可能采用更多的证据类型来实施审计,以避免缺乏穿行测试导致的重大错报风险。
(3)张明能从不同级别的职员处询问业务流程层面的控制情况,可以更全面地了解甲公司内部控制情况,这是比较理想的情况。建议张明可以积极地搜集其他有效的证据,以便更全面地了解甲公司内部控制情况,完善审计计划。
(4)张明采用重新执行程序为主,并辅之以询问、观察和检查程序,来验证内部控制的执行效果,这是比较理想的情况,不存在不当之处。
总的来说,张明在审计工作中没有存在明显的不当之处,但也不能忽视审计准则,该如何在审计工作中充分发挥审计意义,以及如何避免由审计不足而导致的重大错报风险,这些都值得张明进一步思考。拓展知识:审计准则是审计的必备条件,旨在提供审计工作的指导,以确保审计工作的有效性和准确性。
2023 01/11 10:15
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