关于本月制造费用的分配，应按生产工时比例分配，因本月共计54000元，饼干生产工时1800小时，面包生产工时1200小时，故应将本月总制造费用平均分配，其分配分录如下： （1）贷：制造费用 54000元 （2）借：饼干生产费用—应付账款 32400元 （3）借：面包生产费用—应付账款 21600元 拓展知识：本月制造费用实际上包括的内容非常之广泛，除了本月的生产材料以及制造费用，还可能包括运输费、设备、人工成本和机械维护等。