2x21年3月1日,P公司以银行存款2500万元购入S公司5%的有表决权股份。P公司将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产核算。2x21年年末,该股份的公允价值合计为3000万元。假定一:2x22年6月30日,P公司以银行存款18000万元从S公司其他股东处受让取得S公司20%的股权。取得该部分股权后,按照S公司章程规定,P公司派人参与S公司的生产经营决策,该项股权投资转为采用权益法核算的长期股权投资。2x22年6月30日,原投资的公允价值为3500万元。当日,S公司可辨认净资产公允价值为95000万元假定二:2x22年6月30日,P公司又以55000万元的价格从S公司其他股东处受让取得S公司60%的股权,取得该部分股权后,按照S公司章程规定,P公司能够控制S公司的相关活动,该项股权投资转为采用成本法核算的长期股权投资。2x22年6月30日,原投资的公允价值为3200万元。假定P公司与S公司其他股东不存在任何关联方关系。根据两个假定条件,分别计算追加投资后长期股权投资的初始投资成本,并编制金融资产转换为长期股权投资的相关会计分录。
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84785035 | 提问时间:2023 01/09 21:55
假定一:受让取得S公司20%的股权后,P公司把原金融资产转换为权益法核算的长期股权投资,其初始投资成本为18000万元。假定二:受让取得S公司60%的股权后,P公司把原金融资产转换为成本法核算的长期股权投资,其初始投资成本为55000万元。
因此,在编制相应会计分录时,假定一的转换分录为:银行存款2500万元(贷方)、其他综合收益3000万元(贷方)、长期股权投资18000万元(借方);假定二的转换分录为:银行存款2500万元(贷方)、其他综合收益3200万元(贷方)、长期股权投资55000万元(借方)。
会计核算中,对金融资产的核算方式有两种,一种是权益法,即按其公允价值计量,变动计入当期损益;另一种是成本法,即按取得金融资产的价值计量,变动则计入以账面价值计量的金融资产的净资产,以表示其发生的投资收益或损失。
拓展知识:金融资产核算的另一种计量方法—收益法,一般用于计量非流动性金融资产,其实际收益作为金融资产的价值变动,计入当期损益,计量基础永久不变。此种计量方法简单明确,但不能切实反映金融资产的实际价值变动情况,容易给报表的信息传递带来误导。
2023 01/09 22:04
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