哈喽!努力学习的小天使:
请参考以下答案(附了题目以免查看时翻页的麻烦):
1.(1)12月1日,对A公司销售商品一批,增值税专用发票上销售价格为100万元,增值税额为13万元。提货单和增值税专用发票已交A公司,A公司已承诺付款。为及时收回货款,给予A公司的现金
折扣条件如下∶2/10,1/20,n/30(假设计算现金折扣时不考虑增值税因素)。该批商品的实际成本为85万元。12月19日,收到A公司支付的扣除所享受现金折扣金额后的款项,并存入银行。
12.1赊销时:
借:应收账款 113
贷:主营业务收入 100
应交税费――应交增值税(销项税额) 13
借:主营业务成本 85
贷:库存商品 85
12.19收到货款:
借: 银行存款 112
财务费用 1
贷:应收账款 113
(2)12月2日,收到B公司来函,要求对当年11月2日所购商品在价格上给予5%的折让(正保公司在该批商品售出时,已确认销售收入200万元,并收到款项)。经查核,该批商品外观存在质量问题。正保公司同意了B公司提出的折让要求。当日,收到B公司交来的税务机关开具的索取折让证明单,并出具红字增值税专用发票和支付折让款项。
借:主营业务收入 10
应交税费――应交增值税(销项税额) 1.3
贷:银行存款 11.3
(3)12月14,与D公司签订合同,以现销方式向D公司销售
商品一批。该批商品的销售价格为120万元,实际成本75万元,提货单已交D公司。款项已于当日收到,存入银行。
借:银行存款 135.6
贷:主营业务收入 120
应交税费――应交增值税(销项税额) 15.6
借:主营业务成本 75
贷:库存商品 75
(4)12月25日,与F公司签订协议,委托其代销商品一批。
根据代销协议,正保公司按代销协议价收取所代销商品的货款,商
品实际售价由受托方自定。该批商品的协议价200万元(不含增值税额),实际成本为180万元。商品已运往F公司。12月31日,正保公司收到F公司开来的代销清单,列明已售出该批商品的20%,款项尚未收到。
借:委托代销商品 180
贷:库存商品 180
借:应收账款 45.2
贷:主营业务收入 40
应交税费――应交增值税(销项税额) 5.2
借:主营业务成本 36
贷:委托代销商品 36
(5)12月31日,收到A公司退回的当月1日所购全部商品。
经查核,该批商品存在质量问题,正保公司同意了A公司的退货要求。当日,收到A公司交来的税务机关开具的进货退出证明单,并开具红字增值税专用发票和支付退货款项。
借:主营业务收入 100
应交税费――应交增值税(销项税额) 13
贷:银行存款 112
财务费用 1
借:库存商品 85
贷:主营业务成本 85
2.甲公司为增值税一般纳税人,2019年10月与乙公司签订一项安装劳务,合同总收入为1200万元,合同预计总成本为700万元,合同价款已收取。该项安装劳务是单项履约义务,且属于在某一时段内履行的履约义务。2019年底,经专业测量师确定该劳务的完工进度为75%,之前已确认收入180万。假定不考虑其他因素,2019 年甲公司应确认的劳务收入?,并编制相关会计分录。
2019 年甲公司应确认的劳务收入=1200*0.75-180=720万元
预收款项时:
借:银行存款 1200
贷:合同负债 1200
实际发生成本:
借:合同履约成本 700*0.75=525
贷:银行存款/应付职工薪酬 525 (题目中未涉及具体内容)
确认服务收入并结转服务成本:
借:合同负债 720
贷:主营业务收入 720
应交税费-应交增值税(销项税额)0 (题目中不考虑该因素)
借:主营业务成本 525
贷:合同履约成本 525
3.甲公司为增值税一般纳税人,其主营业务为生产并销售M产品。M、W产品的售价中不包含增值税,确认销售收入的同时结转销售成本。该公司2019年适用的增值税税率为13%。第四季度发生经济业务如下∶
(1)10月10日,向乙公司销售M产品200件并开具增值税专用发票,每件产品的售价为110元,实际成本为70元。M产品已发出并符合收入确认条件。此外,现金折扣条件为2/10、1/20、N/30,计10
算现金折扣不考虑增值税。10月24日,乙公司付清了扣除现金折扣后的剩余款项。
10.10
借:银行存款 24860
贷:主营业务收入 22000
应交税费――应交增值税(销项税额) 2860
10.24
借:主营业务成本 14000
贷:库存商品 14000
10.24收到货款:
借: 银行存款 24640
财务费用 220
贷:应收账款 24860
(2)10月16日,委托丙公司销售M产品400件,每件成本为70元,合同约定丙公司按每件110元的价格对外销售。甲公司按照售价的10%支付手续费。
10月31日,收到丙公司开具的代销清单和已经税务机关认证的增值税专用发票。丙公司实际对外销售M产品200件,应收代销手续费2 200元,增值税税额132元,全部款项尚未结算。
借:发出商品 28000
贷:库存商品 28000
收到代销清单:
借:应收账款 24860
贷;主营业务收入 22000
应交税费-应交增值税(销项税额)2860
借:主营业务成本 14000
贷:发出商品 14000
借:销售费用 2200
应交税费-应交增值税(进项税额) 132
贷:应收账款 2332
(3)11月29日,向丁公司销售M产品1 000件并开具了增值税专用发票,每件产品的售价为110元,实际成本为70元,由于是成批销售,甲公司给予丁公司10%的商业折扣,M产品于当日发出,符合销售收入确认条件,全部款项至月末尚未收到。
借:应收账款 111870
贷:主营业务收入 99000
应交税费――应交增值税(销项税额) 12870
借:主营业务成本 70000
贷:库存商品 70000
(4)12月3日,因上月29日售出M商品存在质量瑕疵,丁公司要求退货,甲公司同意其要求并开出增值税专用发票(红字),全部退货款从应收丁公司款项中扣减。
借:主营业务收入 99 000
应交税费——应交增值税(销项税额) 12 870
贷:应收账款 111870
借:库存商品 70 000
贷:主营业务成本 70 000
(5)12月15日,向丁公司销售W商品一批,开具的增值税专用发票上注明增值税价款30 000元,增值税税额3 900元,该批商品实际成
本25 000元。销售商品时,已知丁公司资金周转困难,但为了减少库存仍向丁公司发货。
借:发出商品 25 000
贷:库存商品 25 000
借:应收账款 3 900
贷:应交税费——应交增值税(销项税额) 3 900
希望可以帮助到您O(∩_∩)O~
每天努力,就会看到不一样的自己,加油!