包工包料 01 材料费 （1）采购施工材料时 借：工程物资——沙料、石材等 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 应付账款等 （2）领用的自购材料，根据领料单或出库单等单据，计入合同成本中心的材料费 借：合同履约成本——工程施工——材料费 贷：工程物资 02 人工费 根据工资清单，所发生的工资和计提的福利费等费用计入合同成本中的人工费 借：合同履约成本——工程施工——人工费 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：应付职工薪酬——工资 ——福利费 应付账款——劳务费 银行存款 03 机械作业及机械使用费 （1）使用自有施工机械和运输设备为承包工程进行机械作业所发生的人工费、燃料及动力费用，计入“机械作业——承包工程”明细科目。 借：机械作业——承包工程 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 应付账款 累计折旧等 月份终了，分摊至工程施工科目 借：合同履约成本——工程施工——机械使用费 贷：机械作业——承包工程 （2）使用自有施工机械和运输设备为承包工程进行机械作业所发生的人工费、燃料及动力费用金额较小，可以直接计入工程施工科目中的机械使用费。 借：合同履约成本——工程施工——机械使用费 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 应付账款 累计折旧等 （3）从外单位或企业其他内部独立核算的机械站租入施工机械，支付或负担的机械租赁费，可以直接计入“工程施工——机械使用费”。 借：合同履约成本——工程施工——机械使用费 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 应付账款（与外单位往来用） 04 分包工程费用——预付工程款 根据合同约定支付的预付款应计入“应付账款——应付分包款”科目 借：应付账款——应付分包款 贷：银行存款 05 分包工程费用——工程款结算 应根据与分包企业确认额结算通知单，确认应付的工程款 借：合同履约成本——工程施工——分包工程费用 贷：应付账款——应付分包款 经典案例： 天山建设公司为一般纳税人，适用《企业会计准则》，正在施工的A项目为一般计税项目，并且A项目所在地与公司机构所在地不在同一地市，2020年6月发生如下经济业务： （1）收取工程进度款2180万元，向业主开具增值税发票。 （2）向电梯分包单位支付电梯分包款123.3万元，取得增值税专用发票，其中电梯的发票金额100万元，税额13万元；安装服务的发票金额10万元，税额0.3万元。 （3）向幕墙分包单位支付分包款404.4万元，玻璃幕墙为分包单位自产，其中玻璃幕墙发票金额300万元，税额39万元；安装服务费发票金额60万元，税额5.4万元。 （4）支付软装工程款545万元，取得装饰服务的增值税专用发票金额为500万元，税额45万元。 案例解析： （1）收到款项确认销项税额： 借：银行存款　　　　　　　　　2180 贷：应收账款　　　　　　　　2180 借：应交税费——待转销项税额　　 180 贷：应交税费——应交增值税（销项税额）　 180 注：应考虑到上一环节的会计处理： 借：应收账款　　　　　　　2180 贷：合同结算——价款结算　　　2000 应交税费——待转销项税额　　 180 （2）预缴增值税： A项目应预缴增值税为：（2180-123.3-404.4-545）÷1.09*2%=20.32万元。 借：应交税费——预交增值税　20.32 贷：银行存款　　20.32 （3）支付电梯分包款： 借：合同履约成本——工程施工——分包成本　110 应交税费——应交增值税（进项税额）　　 13.3 贷：银行存款等　　　　　　　123.3 （4）支付幕墙分包款： 借：合同履约成本——工程施工——分包成本　360 应交税费——应交增值税（进项税额）　　 44.4 贷：银行存款等　　　　　404.4 （5）支付软装工程款： 借：合同履约成本——工程施工——分包成本　500 应交税费——应交增值税（进项税额）　　 45 贷：银行存款等　　　　　　　　　545 （6）向天山建设公司总部结转税款： 借：应交税费——应交增值税（销项税额）　　180 贷：应交税费——预交增值税　　　　　 20.32 ——应交增值税（进项税额）102.7 内部往来——结转税款　　　　　　　56.98