高新技术企业账务处理和税务申报 　　随着时代的变化，传统企业的工作方法和运载工具也在不断的调整，更不用说现在新起的高新技术企业了。对于这些高新企业，国家在税收上是有一定的折扣的。下面会计学堂本章就和大家来学习一下高新技术企业账务处理和税务申报的相关内容。 　　一、高新技术企业销售样品的收入，属于销售商品取得的收入。账务处理如下： 　　01、领用材料等 借：研发支出 贷：原材料等。 　　02、销售研发样品 借：银行存款/应收账款等 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税(销项税额)。需要注意的是，企业销售的样品，无需结转成本。 　　03、按具体情况，将研发支出资本化或费用化 借：无形资产(管理费用) 贷：研发支出。另：高新技术产品(服务)收入 《认定办法》所说的高新技术产品(服务)收入，是指企业通过技术创新、开展研发活动所形成的符合《重点领域》要求的产品(服务)所获得的收入与企业技术性收入的总和。 　　技术性收入主要包括： 　　■ 技术转让收入：指企业的技术创新成果通过技术贸易、技术转让所获得的收入; 　　■ 技术承包收入：包括技术项目设计、技术工程实施所获得的净收入; 　　■ 技术服务收入：指企业利用自己的人力、物力和数据系统等为社会和用户提供技术方案、数据处理、测试分析及其他 　　■ 接受委托科研收入：指企业承担社会各方面委托研究开发、中间试验及新产品开发所获得的收入。 　　二、高新技术企业税务申报 　　1、优惠事项办理 　　根据《企业所得税优惠政策事项办理办法》(国家税务总局公告2018年第23号)规定，企业享受优惠事项采取“自行判别、申报享受、相关资料留存备查”的办理方式。企业通过填报企业所得税纳税申报表享受税收优惠，并按规定归集和留存相关资料备查。 　　国家需要重点扶持的高新技术企业减按15%的税率征收企业所得税”优惠事项涉及的主要留存备查资料有以下几种： 　　高新技术企业资格证书; 　　高新技术企业认定资料; 　　知识产权相关材料; 　　年度主要产品(服务)发挥核心支持作用的技术属于《国家重点支持的高新技术领域》规定范围的说明，高新技术产品(服务)及对应收入资料; 　　年度职工和科技人员情况证明材料; 　　当年和前两个会计年度研发费用总额及占同期销售收入比例、研发费用管理资料以及研发费用辅助账，研发费用结构明细表。 　　2、预缴申报 　　填报《减免所得税优惠明细表》(A201030) 　　第2行“二、国家需要重点扶持的高新技术企业减按15%的税率征收企业所得税”：填报享受国家重点扶持的高新技术企业优惠的本年累计减免税额。 　　3、汇缴申报 　　(一)封面 　　封面，填报声明处由过去的法定代表人签章改为纳税人签章;会计主管签名改为经办人签名，新增了经办人身份证号，代理机构签章。 　　(二)填报《企业所得税年度纳税申报基础信息表》(A000000) 　　高新技术企业填写：“211高新技术企业申报所属期年度有效的高新技术企业证书”：纳税人根据申报所属期年度拥有的有效期内的高新技术企业证书情况，填报本项目下的“211-1”“211-2”“211-3”“211-4”。 　　在申报所属期年度，如企业同时拥有两个高新技术企业证书，则两个证书情况均应填报。如：纳税人2015年10月取得高新技术企业证书，有效期3年，2018年再次参加认定并于2018年11月取得新高新技术企业证书，纳税人在进行2018年度企业所得税汇算清缴纳税申报时，应将两个证书的“编号”及“发证时间”分别填入“211-1”“211-2”“211-3”“211-4”项目中。纳税人符合上述填报要求的，无论是否享受企业所得税优惠政策，均应填报本项。