光明公司于2018年1月1日动工兴建一办公楼,工程采用出包方式,每半年支付一次工程进度款。工程于2019年12月30日完工,达到预定可使用状态。光明公司建造工程资产支出如下:
①2018年1月1日,支出1000万元;
②2018年7月1日,支出2000万元,累计支出3000万元;
③2019年1月1日,支出1000万元,累计支出4000万元。
光明公司为建造办公楼于2018年1月1日专门借款4 000万元,借款期限为3年,年利率为8%,按年支付利息。除此之外,无其他专门借款。闲置专门借款资金用于固定收益债券暂时性投资,假定暂时性投资月收益率为0.5%。假定全年按360天计。
要求:
(1)计算2018年和2019年专门借款利息资本化金额;
(2)编制2018年和2019年与利息资本化金额有关的会计分录。(以万元为单位)
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84784965 | 提问时间:2022 09/23 18:03
同学,你好,2018/2019年度专门借款利息=4000*8%=320万元
2018年闲置资金:1月-6月闲置资金为:4000-1000=3000万元,7-12月闲置资金=3000-2000=1000万元
全年闲置资金收益=3000*0.5%*6+1000*0.5%*6=120万
应2018年全面都符合资本化的条件,资本化利息金额=320-120=200万元
专门借款的会计处理:
2018:
借:在建工程200
银行存款120(闲置资金收益)
贷:应付利息 320
支付利息:
借:应付利息320
贷:银行存款320
2019年无闲置资金,且工程于2019年12月30日完工,达到预定可使用状态,利息全年资本化,资本化利息金额=320万元
第二季度会计处理:
借:在建工程320
贷:应付利息320
支付利息:
借:应付利息320
贷:银行存款320
2022 09/23 18:30
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