租入大楼用于办公和员工宿舍,可以抵扣进项税吗
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84784982 | 提问时间:2022 08/04 20:03
可以可以的,可以抵扣进项的。
的关键点是:取得的租赁费房屋专用发票是同时混用的不动产,既用于办公经营,同时也用于员工福利,而不是专用于不得抵扣项目的。根据财税[2016]36号文件、财税[2017]90号文件相关规定,同时混用于不得抵扣项目与可抵扣项目的固定资产、无形资产(不包括其他权益性无形资产)、不动产的进项税额,可以抵扣。
因此,租用的办公楼同时用于员工住宿的,进项税可以全额抵扣,无需在集体福利与办公经营之间进行划分并计算出不得抵扣的进项税。
02
政策链接
(一)财税〔2016〕36号文件规定
《营业税改征增值税试点实施办法》(财税〔2016〕36号附件1)第二十七条规定,下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣:
用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产,仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产(不包括其他权益性无形资产)、不动产。纳税人的交际应酬消费属于个人消费。
(二)财税[2017]90号文件规定
《财政部 国家税务总局关于租入固定资产进项税额抵扣等增值税政策的通知》(财税[2017]90号)规定,自2018年1月1日起,对纳税人租入的固定资产、不动产,同时用于多种增值税项目的(一般计税项目、简易计税项目、免税项目、集体福利或者个人消费),其进项税额准予从销项税额中全额抵扣。
2022 08/04 20:06
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