(1)会计分录为:
借:长期股权投资 8500
累计摊销 1700
贷:无形资产 3500
资产处置损益500
其他权益工具投资-成本 5000
-公允价值变动 500
投资收益 700
借:其他综合收益 500
贷:投资收益 500
(2)对于购买日应付账款和固定资产差额的调整:
借:固定资产 1200
递延所得税资产 45
贷:应付账款 180
递延所得税负债 300
资本公积 765
借:应付账款 180
管理费用 120(1200/10)
贷:营业外收入 180
固定资产--累计折旧 120
借:递延所得税负债 30
所得税费用 15
贷:递延所得税资产 45
对未实现内部销售损益的调整:
借:营业收入 500
贷:营业成本 450
存货 50
借:少数股东权益 10(50×20%)
贷:少数股东损益 10
借:递延所得税资产 12.5(50×25%)
贷:所得税费用 12.5
借:少数股东损益 2.5(12.5×20%)
贷:少数股东权益 2.5
调整后的净利润=530-120+180-15=575(万元),所以权益法调整长期股权投资的处理为:
借:长期股权投资 540
贷:投资收益 460(575×80%)
其他综合收益 80
A公司长期股权投资和B公司所有者权益的抵销:
借:实收资本 4000
资本公积 2745(1980+765)
盈余公积 350(300+50)
其他综合收益 100
未分配利润--年末 3225(2700+575-50)
商誉 704[8500-(8980+765)×80%]
贷:长期股权投资 9040(8500+540)
少数股东权益 2084
A公司投资收益和B公司未分配利润的抵销:
借:投资收益 460(575×80%)
少数股东损益 115
未分配利润--年初 2700
贷:提取盈余公积 50
未分配利润--年末 3225
(3)对于购买日应付账款和固定资产差额的调整:
借:固定资产 1200
递延所得税资产 45
贷:未分配利润--年初 180
递延所得税负债 300
资本公积 765
借:未分配利润--年初 120
贷:固定资产--累计折旧 120
借:递延所得税负债 30
未分配利润--年初 15
贷:递延所得税资产 45
借:管理费用 120(1200/10)
贷:固定资产--累计折旧 120
借:递延所得税负债 30
贷:所得税费用 30
对未实现内部销售损益的调整:
借:未分配利润--年初 50
贷:营业成本 50
借:少数股东权益 10(50×20%)
贷:未分配利润年初 10
借:少数股东损益 10
贷:少数股东权益 10
借:递延所得税资产 12.5
贷:未分配利润年初 12.5
借:未分配利润--年初 2.5(12.5×20%)贷:少数股东权益 2.5
借:所得税费用 12.5
贷:递延所得税资产 12.5
借:少数股东权益 2.5
贷:少数股东损益 2.5
调整后的净利润=400-120+30=310(万元),所以权益法调整长期股权投资的处理为:
借:长期股权投资 788(540+248)
投资收益 40(50×80%)
贷:未分配利润--年初 460
其他综合收益 80
长期股权投资 40
投资收益 248(310×80%)
A公司长期股权投资和B公司所有者权益的抵销:
借:实收资本 4000
资本公积 2745
盈余公积 390(350+40)
其他综合收益 100
未分配利润--年末 3445(3225+310-40-50)
商誉 704
贷:长期股权投资 9248(8500+748)
少数股东权益2136[(4000+2745+390+100+3445)×20%]
A公司投资收益和B公司未分配利润的抵销:
借:投资收益 248(310×80%)
少数股东损益 62
未分配利润--年初 3225
贷:提取盈余公积 40
对所有者(或股东)的分配 50
未分配利润--年末 3445