同学你好，按照税法规定，企业在销售当期应按照全额确认收入，预期因销售退回将退还的金额在退还当期冲减收入，而会计上在客户取得相关商品控制权时，按照因向客户转让商品而预期有权收取的对价金额（即，不包含预期因销售退回将退还的金额）确认收入，按照预期因销售退回将退还的金额确认负债。则负债的账面金额大于计税基础，形成可抵扣暂时性差异，应当确认递延所得税资产。 同时，会计上按照预期将退回商品转让时的账面价值，扣除收回该商品预计发生的成本（包括退回商品的价值减损）后的余额，确认为一项资产，而税务上并不会确认该项资产。则资产的账面金额大于计税基础，形成应纳税暂时性差异，应当确认递延所得税负债。 综上所述，资产负债表中列示的递延所得税资产=按预计退货收入确认的预计负债的递延所得税资产-按预计退货成本确认的应收退货成本的递延所得税负债