（1）调减200 （2）账面价值=3000-3000/5=2400 计税基础=3000-3000/4=2250 调减150 应纳税暂时性差异150，产生递延所得税负债150*25%=37.5 （3）调增20 （4）账面价值=500 计税基础=400 调减100 产生应纳税暂时性差异，确认递延所得税负债100*25%=25 （5）调增200 产生可抵扣暂时性差异，确认递延所得税资产200*25%=50 （6）调增430 产生可抵扣暂时性差异，确认递延所得税资产430*25%=107.5 1、应纳税所得额=5000-200-150+20-100+200+430=5200 应交所得税=5200*25%=1300 2、递延所得税资产=50+107.5=157.5 递延所得税负债=37.5+25=62.5 3、 所得税费用=1300+62.5-157.5=1205 4 借：所得税费用1205 递延所得税资产 157.5 贷：应交税费-应交所得税 1300 递延所得税负债 62.5