销售额=全部价款和价外费用(不含本金)-对外支付的借款利息、发行债券利息;融资性售后回租增值税处理
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84785016 | 提问时间:2022 06/13 09:33
同学你好举例说明
甲公司(卖方兼承租人)以货币资金40 000 000元的价格向乙公司(买方兼出租人)出售一栋建筑物,交易前该建筑物的账面原值是24 000 000元,累计折旧是4 000 000元。与此同时,甲公司与乙公司签订了合同,取得了该建筑物18年的使用权(全部剩余使用年限为40年),年租金为2 400 000元,于每年年末支付。根据交易的条款和条件,甲公司转让建筑物符合《企业会计准则第14号——收入》(2017)中关于销售成立的条件。假设不考虑初始直接费用和各项税费的影响。该建筑物在销售当日的公允价值为36 000 000元。
①甲、乙公司均确定租赁内含年利率为4.5%。
②年付款额现值为29 183 980元【年付款额2 400 000×(P/A,4.5%,18)】;
③年付款额现值中,4 000 000元与额外融资相关,25 183 980元与租赁相关;
④额外融资年付款额=4 000 000/29 183 980×2 400 000=328 948(元);
⑤租赁相关年付款额=2 400 000-328 948=2 071 052(元)。
⑥售后租回所形成的使用权资产=建筑物的账面价值(24 000 000-4 000 000)×(18年使用权资产的租赁付款额现值25 183 980/该建筑物的公允价值36 000 000)=13 991 100(元);
(1)与额外融资相关
借:货币资金 4 000 000
贷:长期应付款 4 000 000
(2)与租赁相关
借:货币资金 36 000 000(资产租赁开始日的公允价值)
使用权资产 13 991 100(分拆至租赁本身的建筑物账面价值)
累计折旧 4 000 000
租赁负债——未确认融资费用12 094 956(与租赁相关的年付款额总额37 278 936-与租赁相关的年付额折现25 183 980)
贷:固定资产 24 000 000
租赁负债——租赁付款额 37 278 936(租赁相关的年付款额2 071 052×18期)
资产处置损益 4 807 120(分拆至转让给乙公司权利相关的利得)
2022 06/13 09:46
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