(1)
借: 以前年度损益调整 100
应交税费—应交增值税(销项税额) 13
贷: 应收账款 113
借: 库存商品 80
贷: 以前年度损益调整 80
借: 应交税费—应交消费税 10(100×10%)
贷: 以前年度损益调整 10
借: 坏账准备 5.65(113×5%)
贷: 以前年度损益调整 5.65
借: 应交税费—应交所得税 2.5[(100-80-10) ×25%]
贷: 以前年度损益调整 2.5
借: 以前年度损益调整 1.41
贷: 递延所得税资产 1.41(113×5%×25%)
(2)
借: 以前年度损益调整 186.45
贷: 坏账准备 186.45[339×(60%-5%) ]
借: 递延所得税资产 46.61(186.45×25%)
贷: 以前年度损益调整 46.61