《企业所得税法》第十一条规定，单独估价作为固定资产入账的土地不得计算提取折旧。 　　外购的土地属于“外购无形资产”，应作为无形资产入账，根据《企业所得税法实施条例》第六十七条规定，按不少于10年摊销。作为投资或者受让的无形资产，有关法律规定或者合同约定使用年限的，可依其规定或者约定的使用年限分期摊销。 　　企业只能拥有土地的使用权，土地使用权属于无形资产，应当进行摊销。