请问老师,债券借贷业务表外核算会计分录怎么做合适呢?
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84785016 | 提问时间:2022 05/11 15:47
同学你好
一、债权投资的初始计量
1.入账成本=买价-到期未收到的利息+交易费用;
2.一般会计分录
借:债权投资——成本(面值)
——应计利息(债券买入时所含的未到期利息)
——利息调整(初始入账成本-债券购入时所含的未到期利息-债券面值)(溢价记借,折价记贷)
应收利息(债券买入时所含的已到付息期但尚未领取的利息)
贷:银行存款
二、债权投资的后续计量
1.会计处理原则:以债券的 期初摊余成本乘以 实际利率测算各期利息收益。
2.一般账务处理
借:应收利息或债权投资——应计利息(票面利息)
债权投资——利息调整(折价前提下,一般倒挤在借方。)
贷:投资收益(期初债券的实际价值×实际利率)
债权投资——利息调整(溢价前提下,一般倒挤在贷方。)
三、到期时
借:银行存款
贷:债权投资——成本
(——应计利息)
四、债权投资提取减值的会计处理
1.债权投资的账面余额与摊余成本不是一个概念。债权投资的摊余成本与账面价值相等,均= 债权投资的账面余额-债权投资减值准备。
2.减值提取的会计分录
借:信用减值损失
贷:债权投资减值准备
3.减值计提后,后续利息收益=新的本金×新利率
4.债权投资减值恢复额应以计提数为恢复上限。
五、未到期前出售债权投资时
借:银行存款
债权投资减值准备
贷:债权投资——成本
——利息调整(也可能记借方)
——应计利息
投资收益(可能记借方也可能记贷方)
六、提前收本时
1.提前收本,应 重新测算摊余成本,其价值波动追入“债权投资——利息调整”;
2.新的摊余成本按新的现金回流量匹配 旧的内含报酬率测算。
2022 05/11 16:10
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