甲公司于2019年1月2日购入乙公司于1月1日发行的公司债券,该债券的面值为1 000万元,票面利率为10%,期限为5年,每年末付息,到期还本。该债券投资被甲公司界定为债权投资。甲公司支付了买价1 100万元,另支付经纪人佣金10万元,印花税2 000元。经计算,该投资的内含报酬率为7.29%。2021年初甲公司因改变管理该金融资产的目的,将该项债权投资重分类为其他债权投资,重分类当日其公允价值为900万元。2021年初甲公司因管理该金融资产的业务模式发生改变,将该项债权投资重分类为其他债权投资,重分类当日形成其他综合收益( )万元。
2019.1.2
借:债权投资-成本1000
——利息调整110.2
贷:银行存款1100+10+0.2=1110.2
2019.12.31
借:应收利息100
贷:投资收益1110.2*7.29%=80.93
债权投资——利息调整19.07
2020.12.31
借:应收利息100
贷:投资收益(1110.2-100+80.93)*7.29%=79.54
债权投资——利息调整20.46
2022.1.1重分类日,债权投资——成本1000,权投资利——利息调整余额为110.2-19.07-20.46=70.67,重分类分录
借:其他债权投资——成本1000
——利息调整70.67
其他综合收益(1000+70.67)-900
贷:债权投资——成本1000
——利息调整70.67
其他债权投资——公允价值变动(1000+70.67)-900