某卷烟生产企业的A牌号卷烟批发成本为每标准条110元，该类烟的批发毛利率为21%，则该企业当期出厂销售A牌卷烟500标准箱（每标准箱5万支），则该企业当期应纳的消费税为：_实务_财税问答-正保会计网校(原中华会计网校)_手机版

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某卷烟生产企业的A牌号卷烟批发成本为每标准条110元，该类烟的批发毛利率为21%，则该企业当期出厂销售A牌卷烟500标准箱（每标准箱5万支），则该企业当期应纳的消费税为：

84785034 | 提问时间：2022 04/23 13:22

小万老师

金牌答疑老师

职称：初级会计师,中级会计师,税务师

因为是批发成本，批发成本110就是卷烟生产企业A牌卷烟直接销售的售价（如果是批发价格，卷烟生产企业A牌卷烟直接销售的售价=110*（1-21%）），因此A牌卷烟出厂计税价格=110，是属于甲类卷烟。500×50000x0.003+110×500（箱）×250（条/箱）×56%=7775000

2022 04/23 13:51

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甲卷烟生产企业为增值税一般纳税人，本年5月按65元／标准条的调拨价格（不含增值税）销售900标准箱 M 牌卷烟给乙卷烟批发企业，并向其开具增值税专用发票。甲卷烟生产企业销售的900标准箱 M 牌卷烟的成本为6000000元。乙卷烟批发企业为增值税一般纳税人，取得的增值税专用发票本年5月符合抵扣规定。乙卷烟批发企业本年6月将上月购入的900标准箱 M 牌卷烟全部对外批发销售，其中，批发给另一卷烟批发企业600箱、零售专卖店200箱、个体烟摊100箱。每箱不含税批发价格为30000元 1标准箱＝250标准条，1标准条＝200支。以上款项均未收要求： (1）计算甲卷烟生产企业的应纳消费税，并对甲卷烟生产业上述业务进行账务处理。 (2）计算乙卷烟批发企业的应纳消费税，并对乙卷烟批发企业上述业务进行账务处理。

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