你好  对应具体情况   案例一 我公司2019年4月份通过县财政局对外捐赠10万元，用于慈善活动、公益事业，并取得了合规的捐赠收据。 请问:能否税前扣除? 答复:在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除;超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。 案例二 我公司2019年4月份通过县财政局下属的财政所对外捐赠10万元， 用于慈善活动、公益事业，并取得了合规的捐赠收据。 请问: 能否税前扣除? 答复: 不得税前扣除。企业只有通过公益性社会组织或者县级(含县级) 以上人民政府及其组成部门和直属机构，用于慈善活动、公益事业 的捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税 所得额时扣除。 案例三 我公司2019年4月份通过县财政局对外捐赠10万元，用于目标脱贫 地区，并取得了合规的捐赠收据。 请问: 能否税前扣除? 答复: 允许全额税前扣除，不受12%限制。 关于捐赠税前扣除的5个提醒 提醒一: 直接向对方进行捐赠不可税前扣除，也就是说企业进行的公益性捐 赠必须是非直接捐赠。 提醒二: 必须通过公益性社会团体或者县级(含县级，下同)以上人民政府及 其组成部门和直属机构才能税前扣除。 提醒三: 若是通过公益性社会团体的捐赠，这里的公益性社会团体必须是公 益性社会团体名单内的。 提醒四: 用于公益事业的捐赠支出才可以税前扣除。 提醒五: 取得的捐赠票据不合规，不得税前扣除。 必须取得省级以上(含省级)财政部门印制并加盖接受捐赠单位印 章的公益性捐赠票据或者加盖接受捐赠单位印章的《非税收入一般 缴款书》收据联。 政策一 关于企业扶贫捐赠所得税税前扣除政策的公告 财政部 税务总局 国务院扶贫办公告2019年第49号 为支持脱贫攻坚，现就企业扶贫捐赠支出的所得税税前扣除政策公 告如下: 一、自2019年1月1日至2022年12月31日，企业通过公益性社会组织 或者县级(含县级)以上人民政府及其组成部门和直属机构，用于 目标脱贫地区的扶贫捐赠支出，准予在计算企业所得税应纳税所得 额时据实扣除。在政策执行期限内，目标脱贫地区实现脱贫的，可 继续适用上述政策。 “目标脱贫地区”包括832个国家扶贫开发工作重点县、集中连片 特困地区县(**阿克苏地区6县1市享受片区政策)和建档立卡贫 困村。 二、企业同时发生扶贫捐赠支出和其他公益性捐赠支出，在计算 公益性捐赠支出年度扣除限额时，符合上述条件的扶贫捐赠支出不 计算在内。 三、企业在2015年1月1日至2018年12月31日期间已发生的符合上 述条件的扶贫捐赠支出，尚未在计算企业所得税应纳税所得额时扣 除的部分，可执行上述企业所得税政策。 特此公告 财政部 税务总局 国务院扶贫办 2019年4月2日 政策二 关于公益性捐赠支出企业所得税税前结转扣除有关政策的通知(财 税〔2018〕15号) 各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、国家税务局、 地方税务局，**生产建设兵团财政局: 根据《中华人民共和国企业所得税法》和《中华人民共和国企 业所得税法实施条例》的有关规定，现就公益性捐赠支出企业所得 税税前结转扣除有关政策通知如下: 一、企业通过公益性社会组织或者县级(含县级)以上人民政 府及其组成部门和直属机构，用于慈善活动、公益事业的捐赠支出 ，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣 除;超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后三年内在计算应 纳税所得额时扣除。 本条所称公益性社会组织，应当依法取得公益性捐赠税前扣除 资格。 本条所称年度利润总额，是指企业依照国家统一会计制度的规 定计算的大于零的数额。 二、企业当年发生及以前年度结转的公益性捐赠支出，准予在 当年税前扣除的部分，不能超过企业当年年度利润总额的12%。 三、企业发生的公益性捐赠支出未在当年税前扣除的部分，准 予向以后年度结转扣除，但结转年限自捐赠发生年度的次年起计算 最长不得超过三年。 四、企业在对公益性捐赠支出计算扣除时，应先扣除以前年度 结转的捐赠支出，再扣除当年发生的捐赠支出。 五、本通知自2017年1月1日起执行。2016年9月1日至2016年 12月31日发生的公益性捐赠支出未在2016年税前扣除的部分，可 按本通知执行。 财政部 税务总局 2018年2月11日 政策三 《财政部国家税务总局民政部关于公益性捐赠税前扣除有关问题的 补充通知》财税[2010]45号第五条: 对于通过公益性社会团体发生的公益性捐赠支出，企业或个人应提 供省级以上(含省级)财政部门印制并加盖接受捐赠单位印章的公 益性捐赠票据，或加盖接受捐赠单位印章的《非税收入一般缴款书 》收据联，方可按规定进行税前扣除。