A公司于2017年12月31日从证券市场上购买B公司发行在外股份的80%，实际支付600万元（两公司合并前无关联关系，B公司可辨认净资产账面价值与公允价值相等），2017年12月31日B公司所有者权益为：股本500万元，盈余公积40万元，未分配利润160万元。2018年B公司其他权益工具投资公允价值上涨8万元，实现净利润100万元，利润分配方案：按净利润的10%提取法定盈余公积，分配现金股利80万元。要求：编制2018年合并报表相关调整抵消分录_中级职称_财税问答-正保会计网校(原中华会计网校)_手机版

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A公司于2017年12月31日从证券市场上购买B公司发行在外股份的80%，实际支付600万元（两公司合并前无关联关系，B公司可辨认净资产账面价值与公允价值相等），2017年12月31日B公司所有者权益为：股本500万元，盈余公积40万元，未分配利润160万元。2018年B公司其他权益工具投资公允价值上涨8万元，实现净利润100万元，利润分配方案：按净利润的10%提取法定盈余公积，分配现金股利80万元。要求：编制2018年合并报表相关调整抵消分录

84784966 | 提问时间：2021 11/24 14:41

孺子牛老师

金牌答疑老师

职称：注册会计师,税务师

借：长期股权投资86.4 贷：投资收益100*80%=80 其他综合收益8*80%=6.4 借：投资收益80*80%=64 贷：长期股权投资64 借：股本500　　　　盈余公积40+100*10%=50 　　未分配利润160+100*90%-80=170 其他综合收益8 　　商誉600-（500+40+160）*80%=40 　贷：长期股权投资600+86.4-64 　　　少数股东权益（500+40+160）*20%+（8+100-80）*20% 借：投资收益100*80%=80 　　少数股东损益100*20%=20 　　年初未分配利润160 　贷：提取盈余公积100*10% 　　　对所有者（或股东）的分配80 　　　年末未分配利润160+100*90%-80=170

2021 11/24 14:57

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2018年1月1日，A公司取得B公司80%的股权，长期股权投资3500万元，B公司净资产公允价值4000万元，账面价值为3500万元，系一次办公用的固定资产增值所至，按直线法折旧，5年使用期限。2018年B公司当年实现净利1100万元，提取盈余公积100万元，未宣告和发放股利。2018年1月1日，B公司:股本3000万元，资本公积500万元，留存收益为0。要求:编制2018年合并报表的调整、抵消分录（求详细的计算解答过程）

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C公司于2018年1月1日从证券市场上购入D公司发行在外80%的股份，支付价款560万元，当时D公司所有者权益700万元，其中:股本500万元，盈余公积40万元，未分配利润160万元。D公司2018、2019年分别实现净利润100、200万元。2019年4月15日D公司董事会提出如下2018年度利润分配方案:按净利润的1 5%提取盈余公积，分配现金股利60万元。合并报表报出后，2019年股东大会修改了利润分配方案:决定增发现金股利20万元，股票股利100万元。2020年4月18日D公司董事会提出如下2019年度利润分配方案:按净利润的15%提取盈余公积，分配现金股利90万元。要求: (1) 编制2018年1月1日的合并抵消分录。 (2)编制2018年度合并会计报表的抵消与调整分录。 (3)编制2019年度合并会计报表的抵消与调整分录。

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1.假设A公司与B公司为非同一控制下的两家公司。2019年12月31日，A公司用5000万元的现金取得了B公司80%的股份。该日，B公司股东权益由股本2000万元、资本公积2000万元、盈余公积500万元、未分配利润500万元构成:B公司除了账面价值为1600万元、公允价值为2000万元的固定资产外，其余各项资产和负债的账面价值均等于公允价值。B公司固定资产为管理用固定资产，剩余使用年限为10年，残值忽略不计，按直线法计提折旧。B公司2020年账面净利润为200万元，派发现金股利100万元，按照净利润的10%提取盈余公积，企业所得税率为25%。要求:编制2019年12月31日、2020年12月31日合并A公司和B公司财务报表时的调整和抵的分录。

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2.A公司2020年1月1日以银行存款450000元购买了B公司80%的股份。当日，B公司的所有者权益为540000元，其中股本为400000元，资本公积为80000元，其他综合收益为0，盈余公积40000元，未分配利润20000玩。2020年B公司实现净利润60000元，按净利润10%提取法定盈余公积，按净利润的30%向股东分派现金股利。假定B公司与A公司的会计政策-致，不考虑所得税影响。该合并为同-控制下的企业合并。 (5)计算B公司2020年末未分配利润及所有者权益 ①B公司未分配利润= ②B公司所有者权益= (6)编制A公司长期股权投资、少数股东权益与B公司所有者权益的抵销分录。 (7)A公司投资收益、少数股东损益和B公司期初未分配利润与B公司本期利润分配和期末未分配利润的抵销。

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A公司于2017年4月1日以1150万元购入B公司股票400万股，每股面值1元，占B公司实际发行在外股数的30％，A公司将此项投资作为长期投资进行核算。2016年12月31日B公司可辩认净资产的公允价值为3000万元；2017年第一季度实现利润50万元。（1）2017年度B公司实现净利润200万元，提取盈余公积40万元；（2）2018年4月20日B公司宣告分派现金股利100万元；5月3日收到现金股利30万元。（3）2018年10月1日B公司资本公积增加90万元（假设不考虑所得税）；（4）2018年B公司发生亏损4000万元；（5）2019年B公司实现净利润800万元。要求：分别采用成本法和权益法完成A公司上述有关投资业务的会计分录（金额单位以万元表示），并比较两种方法的影响（注:不考虑可辨认净资产和账面价值之间的差异）。

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