2019年1月1日,甲公司董事会批准研发某项新技术,在研究过程中发生材料费用50 000元,人工费用20 000元,以银行存款支付其他费用2 000元;2019年7月1日,项目进入开发阶段,发生材料费600 000元,人工费300 000元,其中,符合资本化条件的支出为800000元, 该技术研发成功,申请了国家专利,在申请过程中发生注册费1 000元,聘请律师费用3 000元,以银行存款支付。
2020年1月该项专利技术开发完成,达到预定可使用状态。根据未来发展趋势,预计尚可使用寿命10年,预计净残值为零,采用直线法摊销。
2021年10月1日,甲公司将该项专利技术转让给乙公司,价款780 000元,增值税额46 800元,款项收到存入银行。假定不考虑其他相关税费,根据上述资料,做出相关账务处理。
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84784962 | 提问时间:2021 11/07 21:35
同学您好,
2019年1月1日,
借:研发支出—费用化支出 72000
贷:原材料 50000
应付职工薪酬 20000
银行存款 2000
2019年7月1日,
借:研发支出—资本化支出 804000 (800000+1000+3000)
—费用化支出 100000
贷:原材料 600000
应付职工薪酬 300000
银行存款 4000 (1000+3000)
2020年1月,
借:管理费用 172000 (72000+100000)
贷:研发支出—费用化支出 172000
借:无形资产 804000
贷:研发支出—资本化支出 804000
无形资产每月计提摊销额=804000/(12*10)=6700(元)
借:管理费用 6700
贷:累计摊销 6700
截至2021年10月1日,无形资产累计摊销12+9=21(个月),累计摊销=6700*21=140700(元),出售时,
借:银行存款 826800 (780000+46800)
累计摊销 140700
贷:无形资产 804000
应交税费—应交增值税(销项税额) 46800
资产处置损益 116700
2021 11/07 22:01
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