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#中级职称#
年末合并财务报表的编制,六大调整抵消分录是?
84784989 | 提问时间:2021 11/01 16:24
王雁鸣老师
金牌答疑老师
职称:中级会计师
同学你好,年末合并财务报表的编制,六大调整抵消分录如下:  ㈠母公司的投资与子公司权益的抵销。   1、全资子公司   借:实收资本   资本公积   盈余公积   未分配利润   借或贷:合并价差或者商誉   贷:长期股权投资   投资成本>所有者权益 借:合并价差或者商誉   投资成本<所有者权益 贷:合并价差或者商誉   2、非全资子公司   借:实收资本   资本公积   盈余公积   未分配利润   借或贷:合并价差或者商誉   贷:长期股权投资 少数股东权益 ㈡、母子公司之间内部债权债务的抵销   1、借:其他应付款   贷:其他应收款   2、借:预收账款   贷:预付账款   3、借:应付票据        贷:应收票据   利息费用不抵销   4、债券投资与应付债券的抵销   如果子公司从证券公司购买母公司发行的债券高于面值的,一律视为合并价差。   借:应付债券   借或贷:合并价差   贷:长期债权投资   借:投资收益   借或贷:合并价差   贷:在建工程(财务费用)   5、应收账款与应付账款抵销   借:应付账款     贷:应收账款 借:坏账准备   贷:管理费用   ①跨年度,应收账款余额不变   借:应付账款   贷:应收账款   借:坏账准备 (上年数)   贷:年初未分配利润 (上年数)   ②跨年度,应收账款余额增加不管本期的应收账款如何变化,先把上年的坏账抵销。   借:应付账款   贷:应收账款 借:坏账准备(上年数)   贷:年初未分配利润(上年数)   借:坏账准备(应收账款增加额×计提比例)   贷:管理费用(应收账款增加额×计提比例)   ③跨年度,应收账款余额减少   借:应付账款   贷:应收账款   借:坏账准备(上年数)   贷:年初未分配利润(上年数)   借:管理费用(应收账款减少额×计提比例)   贷:坏账准备(应收账款减少额×计提比例)   ㈢、母子公司之间内部存货交易的抵销   抵销与子公司销售价格无关   1、当期购进的存货,当期全部向外销售,不存在跨年度抵销。   借:主营业务收入(母公司收入)   贷:主营业务支出(子公司成本)   2、当期购进的存货,当期全部未对外销售。   借:主营业务收入(母公司收入)   贷:主营业务支本(母公司成本)   存货(母公司未实现的毛利)   3、当期购进的存货,当期部分对外销售,部分形成存货。   ①对外销售的部分   借:主营业务收入(母公司×销售比例)   贷:主营业务成本(子公司×销售比例)   ②形成存货的部分   借:主营业务收入(母公司×未销售比例)   贷:主营业务成本(母公司×未销售比例)   存货(毛利×未销售比例)   4、跨年度的抵销(上期购进未销的部分)   ①上期未销存货,本期继续未销,并且本期无新购。   借:年初未分配利润 (母公司上期未实现的毛利)   贷:存货 (母公司上期未实现的毛利)   ②上期未销存货,本期全部对外销售,并且本期无新购   借:年初未分配利润(母公司上期未实现的毛利)   贷:主营业务成本(子公司本期实现的毛利)   ③上期未销存货,部分对外销售,部分形成存货,且无新增存货。   ⑴对外销售   借:年初未分配利润(未实现毛利×销售比例)   贷:主营业务成本(未实现毛利×销售比例)   ⑵形成存货   借:年初未分配利润(未实现毛利×未销售比例)   贷:存货(未实现毛利×未销售比例)   ㈣、母子公司之间内部固定资产交易的抵销   类型   卖方 固定资产……另一方 固定资产  (根据重要性原则,可以不抵销)   卖方 固定资产……另一方 产 品   (不抵销)   卖方 产 品 ……另一方 固定资产  (重点)   1、不计提折旧的固定资产交易的抵销   ①交易当年   借:主营业务收入(母公司收入)   贷:主营业务成本(母公司成本)   固定资产原价(母公司的毛利)   ②交易以后期间   借:年初未分配利润(母公司未实现的毛利)   贷:固定资产原价(母公司未实现的毛利)   ③退出企业(报销、售出、退出)   子公司在退出时,盈利。   借:年初未分配利润(母公司已实现毛利)   贷:营业外收入   子公司在退出时,亏损。   借:年初未分配利润(母公司已实现毛利)   贷:营业外支出   2、计提折旧固定资产   ①交易当年   借:主营业务收入(母公司收入)   贷:主营业务成本(母公司成本)   固定资产原价(母公司未实现毛利)   借:累计折旧(子公司当年多计提折旧)   贷:管理费用(子公司当年多计提折旧)   ②以后使用期间   借:年初未分配利润(母公司未实现毛利)   贷:固定资产原价(母公司未实现毛利)   借:累计折旧(当年多计提折旧)   贷:管理费用(当年多计提折旧)   借:累计折旧(以前年度累计多提折旧额)   贷:年初未分配利润(以前年度累计多提折旧额)   3、退出(期满清理、提前报废、超期使用)   将固定资产原价、累计折旧换成营业外收入(支出)   ①期满清理   借:年初未分配利润     贷:固定资产原价   借:累计折旧   贷:管理费用   借:累计折旧   贷:年初未分配利润 借:年初未分配利润   贷:管理费用   ②提前报废   借:年初未分配利润   贷:固定资产原价   借:累计折旧   贷:管理费用   借:累计折旧     贷:年初未分配利润 ③超期使用 借:年初未分配利润     贷:固定资产原价 借:累计折旧      贷:年初未分配利润 ㈤、母公司股权投资收益与子公司利润分配的抵销   借:少数股东权益   投资收益   年初未分配利润   贷:提取盈余公积   应付利润   未分配利润   ㈥、盈余公积的抵销(补提)   1、当年的抵销   借:提取的盈余公积   贷:盈余公积   2、以前年度的抵销   借:年初未分配利润(子公司资产负债表,盈余公积期初数)   贷:盈余公积(子公司资产负债表,盈余公积期初数)
2021 11/01 16:26
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