2018年1月1日,M公司支付270万元收购甲公司持有N公司股份总额的30%,达到重大影响程度,当日M公司的可辨认净资产的公允价值为800万元,N公司各项资产、负债的公允价值与账面价值均相等。5月1日,N公司宣告分配现金股利200万元,实际发放日为5月4日。6月30日,N公司持有的其他债权投资增值80万元,2018年N公司实现净利润400万元。2019年N公司发生净亏损200万元。2019年12月31日,M公司对N公司投资的预计可回收金额为272万元。2020年1月5日,M公司将其持有的N公司股份全部对外转让,转让价款250万元,假定不考虑所得税的因素,要求编制相关会计分录。
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84784987 | 提问时间:2021 10/28 10:22
①2008年因N公司盈余而产生的投资收益额=400×30%=120(万元);
②2008年M公司因N公司可供出售金融资产增值而追加的资本公积额=80×30%=24(万元);
③2009年因N公司亏损而产生的投资损失额=200×30%=60(万元);
④2009年末长期股权投资的账面余额=270-200×30%+120+24-60=294(万元),相比此时的可收回价值应提取减值准备22万元;
⑤2010年初处置此投资时产生的投资收益=250-272+24=2(万元);
⑥甲公司因该投资产生的累计损益额=120-60-22+2=40(万元)。
分录(不考虑跨年多科目影响)
借:长期股权投资 270>800*30=240
贷:银行存款 270
借:应收股利 60
贷:长期股权投资——损益调整 60
借:银行存款 60
贷:应收股利 60
借:长期股权投资——其他综合收益 24
贷:其他综合收益 24
借:长期股权投资——损益调整 120
贷:投资收益 120
借:投资收益 60
贷:长期股权投资——损益调整 60
2009年长投账面价值=270-60+24+120-60=294>272,差额22
借:资产减值损失 22
贷:长投减值准备 22
处置时
借:银行存款 250
投资收益 22
贷:长投 272
借:其他综合收益 24
贷:投资收益 24
2021 10/28 10:25
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