同学 您好 个别报表上：乙公司账面价值=280（可变现净值） 计税基础=5*100*（1-40%）=300 递延所得税资产=（300-280）*25%=5 合并报表上：账面价值=3*100*（1-40%）=180 计税基础=300 递延所得税资产=（300-180）*25%=30 由于个别报表上已经确认了5万递延所得税资产 故应调整30-5=25