同学你好， A公司计提存货跌价准备200，从整体来考虑实际只跌价420-400=20，差异180是还尚未实现。 2019年A公司个别报表计提存货跌价准备的会计分录 借：资产减值损失200 贷：存货-存货跌价准备200 可以看出来A公司多计提了180跌价准备，要冲回，由于是2020年冲回，损益类科目替换成未分配利润-年初 借：存货-存货跌价准备180 贷：未分配利润-年初180 2020年A公司个别报表出售这批存货结转成本的会计分录 借：营业成本400 存货-存货跌价准备200 贷：存货600 可以看出A公司多结转了存货跌价准备180，少结转了成本180所以 借：营业成本180 贷：存货-存货跌价准备180 现在营业成本是580，其中180多确认了，19年甲卖给A的时候多确认了180（200-20）的收入，把这两项都冲了 借：未分配利润-年初180 贷：营业成本180