公益性捐赠支出没有超出税法规定的准予在计算应纳税所得额时扣除时，没有产生暂时性差异，不需要做纳税调整，则账面价值和计税基础都为0。 《企业所得税法》第九条规定：“企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。” 举例：通过红十字会向地震灾区捐赠现金500万元，已经计入营业外支出。税法规定，企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。年度利润总额10000万元。 此时，捐赠支出是500万元费用支出因按照会计准则规定在发生时已计入当期损益，不体现为资产负债表中的资产，即如果将其视为资产，其账面价值为0。税法准予在计算应纳税所得额时扣除的总额1200万元，没有超出税法准予税前扣除的部分，计税基础为0，则账面价值和计税基础都为0。