同学您好，2020年12月，交易性金融资产账面价值=1400万元，计税基础=1200万元，由于账面价值>计税基础，产生应纳税暂时性差异1400-1200=200（万元），确认递延所得税负债=200*25%=50（万元）。 到了2021年12月，交易性金融资产账面价值=1100万元，计税基础=1200万元，由于账面价值<计税基础，产生可抵扣暂时差异=1200-1100=100（万元），确认递延所得税资产的余额=100*25%=25（万元） 由于2020年确认了递延所得税负债的余额为50万元，2021年递延所得税资产的余额25万元，且递延所得税负债的余额为0，因此需要将上一年也就是2020年的递延所得税负债的50万余额转回，才能满足2021年递延所得税负债余额为0的条件