同学你好 生产型出口企业的当期免抵的增值税税额，依据财税〔2005〕25号规定，应纳入城市维护建设税和教育费附加的计征范围，分别按规定的税（费）率征收城市维护建设税和教育费附加。 免抵税额实际是当期应交的内销增值税，抵减了应退的出口退税的金额。由于免抵税额的存在，直接减少了企业当期内销的“实际应纳税额”，而企业实际缴纳的增值税额是计算城建税的依据，所以这个“免抵税额”应该作为城建税计税依据。但是在会计核算上实际只为平衡会计分录，免抵税额没有实际意义。 企业应在“应交税费--应交增值税”科目下设“出口抵减内销产品应纳税额”专栏，来反映这个免抵税额。