（1）编制会计分录： ①1月15日收到某外商投入的外币资本： 借：银行存款－美元户（50万美元×8.24） 4120000 资本公积－外币资本折算差额 30000 贷：实收资本（50万美元×8.30） 4150000 ②1月18日，进口机器设备： 借：固定资产－设备 4621968 贷：应付账款－美元户（40万美元×8.23） 3292000 银行存款－人民币户（658400＋671568） 1329968 ③1月20日，出口销售： 借：应收账款－美元户（20万美元×8.22） 164400 贷：主营业务收入 164400 ④2月1日借入港元： 借：银行存款－港元户（500万港元×1.08） 5400000 贷：长期借款－港元户（500万港元×1.08） 5400000 2月1日支付工程款： 借：在建工程－生产线 2160000 贷：银行存款－港元户（200万港元×1.08） 2160000 4月1日支付工程款： 借：在建工程－生产线 2180000 贷：银行存款－港元户（200万美元×1.09） 2180000 6月1日，将人民币换成港元： 借：银行存款－港元户（100万港元×1.1） 1100000 财务费用 20000 贷：银行存款－人民币户 1120000 支付工程款： 借：在建工程－生产线 2200000 贷：银行存款－港元户（200万港元×1.1） 2200000 ⑤3月31日： a、计提利息： 1～3月利息费用＝500×（6％÷12）×2×1.1＝5×1.1＝5.5（万元人民币） 1～3月累计支出加权平均数＝200×（2÷3）＝133.33（万港元） 1～3月利息资本化金额＝133.33×（6％÷4）×1.1＝2×1.1＝2.2（万元人民币） 借：在建工程－生产线 22000 财务费用 33000 贷：长期借款－应计利息（港元户）（5万港元×1.1） 55000 b、计算汇兑损益： 银行存款美元账户的汇兑损益＝期末折算的人民币余额－（期初人民币金额＋增加额－减少额）＝60万美元×8.3－（10万美元×8.25＋50万美元×8.24）＝4980000－（825000＋4120000）＝35000（元人民币） （银行存款美元期末余额＝10＋50＝60万美元） 银行存款港元账户的汇兑损益＝期末折算的人民币余额－（期初人民币余额＋增加额－减少额）＝300万港元×1.1－（500万港元×1.08－200万港元×1.08）＝3300000－（5400000－2160000）＝60000（元人民币） 〔银行存款港元期末余额＝500－200＝300（万港元）〕 应收账款美元账户的汇兑损益＝70万美元×8.3－（50万美元×8.25＋20万美元×8.22）＝5810000－（4125000＋1644000）＝41000（元人民币） 〔应收账款美元期末余额＝50＋20＝70（万美元）〕 应付账款美元账户的汇兑损益＝60万美元×8.3－（20万美元×8.25＋40万美元×8.23）＝4980000－（1650000＋3292000）＝38000（元人民币） 〔应付账款美元期未余额＝20＋40＝60（万美元）〕 长期借款港元账户本金的汇兑损益＝500万港元×1.1－（500万港元×1.08）＝5500000－（5400000）＝100000（元人民币） 长期借款港元账户利息的汇兑损益＝5万港元×1.1－（5万港元×1.1）＝55000－（55000）＝0（元人民币） 〔长期借款港元期末余额＝500万＋5万＝505（万港元）〕 资本化期间为2005年2月1日至10月1日，故第一季度长期借款本金和利息的汇兑差额10万元人民币应全部资本化，其余外币账户的汇兑差额应费用化。 借：银行存款－美元户 35000 银行存款－港元户 60000 应收账款－美元户 41000 在建工程 100000 贷：应付账款－美元户 38000 长期借款－港元户 100000 财务费用 98000 ⑥5月28日还款： 借：应付账款－美元户（20万美元×8.26） 1652000 贷：银行存款－美元户（20万美元×8.26） 1652000 ⑦6月30日，收回应收账款： 借：银行存款－美元户（30万美元×8.28） 2484000 贷：应收账款－美元户（30万美元×8.28） 2484000 ⑧6月30日： a、计提利息： 4～6月利息费用＝500×（6％÷12）×3×1.06＝7.5×1.06＝7.95（万元人民币） 4～6月累计支出加权平均数＝400×（3÷3）＋100×（1÷3）＝433.33（万港元） 4～6月利息资本化金额＝433.33×（6％÷4）×1.06＝6.5×1.06＝6.89（万元人民币） 借：在建工程－生产线 68900 财务费用 10600 贷：长期借款－应计利息（港元户）（7.5万港元×1.06） 79500 b、计算汇兑损益： 银行存款美元账户的汇兑损益＝期末人民币余额－（期初人民币余额＋增加额－减少额）＝70万美元×8.28－（60万美元×8.3－20万美元×8.26＋30万美元×8.28）＝5796000－（4980000－1652000＋2484000）＝－16000（元人民币） 〔银行存款美元期末余额＝60－20＋30＝70（万美元）〕 银行存款港元账户的汇兑损益＝期末人民币余额－（期初人民币余额＋增加额－减少额）＝0万美元×1.06－（300万美元×1.1－200万美元×1.09＋100万美元×1.1－200万美元×1.1）＝0－（3300000－2180000＋1100000－2200000）＝－20000（元人民币） 〔银行存款港元期末余额＝300－200＋100－200＝0（万港元）〕 应收账款美元账户的汇兑损益＝40万美元×8.28－（70万美元×8.3－30万美元×8.28）＝3312000－（5810000－2484000）＝－14000（万人民币） 〔应收账款美元期末余额＝70－30＝40（万美元）〕 应付账款美元账户的汇兑损益＝40万美元×8.28－（60万美元×8.3－20万美元×8.26）＝3312000－（4980000－1652000）＝－16000（元人民币） 〔应付账款美元期末余额＝60－20＝40（万美元）〕 长期借款港元账户本金的汇兑损益＝500万港元×1.06－（500万港元×1.1）＝5300000－5500000＝－200000（元人民币） 长期借款港元账户利息的汇兑损益＝12.5万港元×1.06－（5万港元×1.1＋7.5万港元×1.06）＝132500－（55000＋79500）＝－2000（元人民币） 〔长期借款港元期末余额＝505＋7.5＝512.5（万港元）〕 资本化期间为2005年2月1日至10月1日，故第二季度长期借款本金和利息的汇兑差额应全部资本化，其余外币账户的汇兑差额应费用化。 借：应付账款－美元户 16000 长期借款－港元户 202000 财务费用 34000 贷：银行存款－美元户 16000 －港元户 20000 应收账款－美元户 14000 在建工程 202000 （2）计算上述汇兑损益对本年利润总额的影响： 汇兑损益对利润总额的影响＝98000－34000－20000＝44000（元人民币） 作者:wangfang