老师，麻烦问一下，施工单位按完工百分比法确认收入和成本，以每月倒挤的合同毛利交企业所得税，等到工程最终完工，再将工程结算和工程施工合同成本对冲，形成实际合同毛利，如果此时对冲出来的合同毛利比之前的要少，这个怎么处理呢，麻烦老师啦_建筑_财税问答-正保会计网校(原中华会计网校)_手机版

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老师，麻烦问一下，施工单位按完工百分比法确认收入和成本，以每月倒挤的合同毛利交企业所得税，等到工程最终完工，再将工程结算和工程施工合同成本对冲，形成实际合同毛利，如果此时对冲出来的合同毛利比之前的要少，这个怎么处理呢，麻烦老师啦

84784991 | 提问时间：2021 01/23 11:44

陈诗晗老师

金牌答疑老师

职称：注册会计师,高级会计师

如果说你这个毛利比之前少的话，那么说明你这个之前收入确认多了，或者是成本确实少了，你要调整。

2021 01/23 12:08

6条追问解答查看全部

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确认本月工程施工成本：如果本月实际发生的工程施工成本为258000元，并且之前已经记录在“工程施工-合同成本-xx项目”科目中，则无需再做此步骤的分录。工结算并开票时确认收入：借：应收账款 305,807.29 贷：工程结算 305,807.29 同时，按照完工百分比法或其他确认收入的原则，结转相应的合同成本至主营业务成本：借：主营业务成本—工程施工-合同成本-xx项目 258,000 （假设该金额是与已结算部分对应的合同成本）贷：工程施工—合同成本-xx项目 258,000 计算并确认合同毛利：工程结算与相应合同成本之间的差额即为本期确认的合同毛利。假设按已结算金额直接计算毛利（实际情况可能需要根据完工进度等比例分配成本），则：合同毛利 = 工程结算 - 主营业务成本 = 305,807.29 - 258,000 若存在毛利：借：主营业务收入—工程结算 47,807.29 贷：工程施工—合同毛利-xx项目 47,807.29) 老师那我这个合同毛利后面再怎么结转？

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