学员您好，12月的账务处理为：假定本该支出1000， 借：业务活动费用（或单位管理费用）   1000        其他应收款   100    贷：零余额账户用款额度   1100 借：行政支出   1100    贷：资金结存—零余额账户用款额度   1100 1月，收到员工退回款时， 借：银行存款   100    贷：其他应收款   100 借：资金结存—货币资金   100    贷：财政拨款结转—期初余额调整   100