2×18年4月1日，购入3年期国库券，实际支付价款为2034万元，债券面值2000万元，每年4月1日付息一次，到期还本，票面年利率为5%，实际利率为4%。A公司将其划分为债权投资。税法规定，国库券利息收入免征所得税。求账面价值和计税基础。_中级职称_财税问答-正保会计网校(原中华会计网校)_手机版

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2×18年4月1日，购入3年期国库券，实际支付价款为2034万元，债券面值2000万元，每年4月1日付息一次，到期还本，票面年利率为5%，实际利率为4%。A公司将其划分为债权投资。税法规定，国库券利息收入免征所得税。求账面价值和计税基础。

84785005 | 提问时间：2020 12/26 10:52

庄永发老师

金牌答疑老师

职称：注册会计师,中级会计师

同学，你好。（1）该国库券2×18年12月31日的账面价值＝2034－（2000×5%×9/12－2034×4%×9/12）＝2020.02（万元）（2）其债权投资实际处置时，税法允许税前扣除金额与账面价值一致，即计税基础＝2020.02万元。（3）国债利息收入是免税的，其账面价值是等于计税基础的。国债利息收入不属于资产也不属于负债，但是可以将其以负债的形式计算其计税基础，负债的计税基础=账面价值-未来可以抵扣的金额，因为国债利息收入在未来是不可以抵扣的，也是不纳税的，所以此时计税基础=账面价值。麻烦同学评价一下，谢谢。

2020 12/26 12:53

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下面这个题目中，利息收入免税，为何账面价值与计税基础一样？ 2×18年4月1日，购入3年期国库券，实际支付价款为2034万元，债券面值2000万元，每年4月1日付息一次，到期还本，票面年利率为5%，实际利率为4%。A公司将其划分为债权投资。税法规定，国库券利息收入免征所得税。【答案】 ①该国库券 2×18 年 12 月 31 日的账面价值＝2034－（2 000×5%×9/12－2 034 ×4%×9/12）＝2 020.02（万元），计税基础＝2 020.02 万元

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资料：某企业有关债券投资业务资料如下：2018年1月1日，以银行存款10,200,000元购入B公司2018年1月1日发行的3年期公司债券，另外支付交易费用60,000元。该债券的面值为10,000,000万元，票面利率为4%，每年年末计息，到期一次还本付息，该债券的实际利率为3%。公司将其划分为债权投资核算。

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甲公司于2×18年1月1日以2 060万元购入3年期到期还本、按年付息的公司债券，每年12月31日支付利息。该公司债券票面年利率为5%，实际年利率为4.28%，面值为2 000万元。甲公司将其划分为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。该债券在2×18年末公允价值为2 100万元，则该债券2×18年12月31日的摊余成本为（　）万元。（结果保留两位小数）

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2022年1月1日，甲公司从证券市场购入W公司于2021年1月1日发行的面值为100万元、票面利率为4%、到期一次还本付息的5年期债券作为债权投资，实际支付价款（包括交易相关税费）98万元，其中包含一年的应计利息4万元。请按实际利率法确认利息收入并进行利息调整。（实际利率需要自己测算）

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资料：某企业有关债券投资业务资料如下：2018年1月1日，以银行存款10,200,000元购入B公司2018年1月1日发行的3年期公司债券，另外支付交易费用60,000元。该债券的面值为10,000,000万元，票面利率为4%，每年年末计息，到期一次还本付息，该债券的实际利率为3%。公司将其划分为债权投资核算。（“债权投资”需设置明细科目核算，不考虑交易费用的进项税）（1）2018年1月1日，根据业务资料，编制取得债权投资的会计分录。

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