同学你好 看这个 某一般纳税人2019年6月1日购进专门用于研发的某设备，含税价452万元，取得增值税专用发票，该设备可以按规定抵扣进项税额。该研发设备预计可使用年限为10年，预计净残值为0，会计上按直线法计提折旧，税法上按照上述优惠政策计提折旧。企业所得税率为25%。 　　1.2019年购进设备时 　　借：固定资产-某设备  400 　　应交税费-应交增值税（进项税额）  52（增值税税率13%） 　　贷：银行存款  452 　　2.计提折旧 　　每年计提折旧＝400÷10＝40万元，2019年计提6个月（注：投入使用月份的次月起计算折旧）为20万元。 　　借：研发支出-费用化支出  20 　　贷：累计折旧  20 　　期末将“研发支出-费用化支出”转入“研发费用”科目。 　　借：研发费用  20 　　贷：研发支出-费用化支出  20 　　3.所得税这么调整 　　（1）税务上2019年按优惠政策计提折旧400万元，折旧产生的税会差异应调减应纳税所得额＝400－20＝380万元； 　　（2）研发费用可以享受75%加计扣除的税收优惠，应调减应纳税所得额＝400×75%＝300万元。 　　（3）A设备期末账面价值＝400－20＝380万元，计税基础＝400－400＝0万元，前者大于后者380万元，属于应纳税暂时性差异，应确认递延所得税负债＝380×25%＝95万元。 　　借：所得税费用  95 　　贷：递延所得税负债  95