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#实务#
请问“应交税费-应交增值税-已交税金” 和“应交税费-预缴增值税”这两个科目的用法和区别,谢谢!
84784952 | 提问时间:2020 06/17 10:58
庄老师
金牌答疑老师
职称:高级会计师,中级会计师,审计师
你好,这个两个科目是不同的,参考一下, 1、应交增值税   “应交增值税”专栏是用来预缴当月增值税额,一般适用于两种情况:1.一个月内需分次预缴的情形(以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期的,自期满之日起5日内预缴税款,于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款);2.辅导期管理纳税人超限量购买专用发票。   2、预交增值税   “预交增值税”科目适用于四类特殊业务的会计处理,即核算一般纳税人转让不动产、提供不动产经营租赁服务、提供建筑服务和采用预收款方式销售自行开发的房地产项目等业务。需要注意以下三点事项:   1.《财政部关于印发〈增值税会计处理规定〉的通知》(   财会   〔2016〕22号)规定,房地产企业“预交增值税”科目期末余额,在纳税义务发生前不能结转至“未交增值税”,其他三类特殊业务月末均可转至“未交增值税”。   2.预缴的增值税税款,可以在当期增值税应纳税额中抵减。抵减不完的,结转下期继续抵减。   3.《财政部、国家税务总局关于建筑服务等   营改增   试点政策的通知》(财税〔2017〕58号)规定,以预收款方式提供建筑服务,预收款时不再产生纳税义务。也就是说,在预收款的增值税纳税义务时间上,建筑业与房地产开发基本一致。   【预交缴增值税非预交增值税下账务处理的异同点】   一、1、预交时要做2笔分录:   借:应缴税费-应交增值税(已交税金)   贷:银行存款   借:应缴税费-未交增值税   贷:应缴税费-应交增值税(转出多交增值税)   2、这样本月未交增值税的余额在借方,以后有增值税直接计提 如果未交增值税余额在借方就不需要交,如果计提后贷方余额是多少就是本月应该交的比如本月需要交。   3、未交增值税是“应交税金”的二级明细科目,该科目专门用来核算未缴或多缴增值税的,平时无发生额,月末结账时,当“应交税金——应交增值税”为贷方余额时,为应交增值税,应将其贷方余额转入该科目的贷方,反映企业未交的增值税;当“应交税金——应交增值税”为多交增值税时,应将其多交的增值税转入该科目的借方,反映企业多交的增值   在应交税费--应交增值税科目下增设转出未交增值税专栏,记录一般纳税企业月终转出应交未交的增值税。   二、未交增值税的账务处理:   ①若本月发生的增值税销项税额为100万元,进项税额为80万元,则月末应编制如下会计分录:   借:应交税费――应交增值税(转出未交增值税) 20   贷:应交税费――未交增值税 20   ②若本月发生的增值税销项税额为100万元,进项税额为101万元,则月末不需编制会计分录,此时应交税费――应交增值税账户有借方余额l万元,属于尚未抵扣的增值税。   ③若本月发生的增值税销项税额为100万元,进项税额为80万元,已交税金30万元(当月交纳当月增值税在已交税金明细科目核算),则月末应编制如下会计分录:   借:应交税费――未交增值税 10   贷:应交税费――应交增值税(转出多交增值税) 10   ④若本月发生的增值税销项税额为100万元,进项税额为120万元,已交税金30万元,则月末应编制如下会计分录:   借:应交税费――未交增值税 30   贷:应交税费――应交增值税(转出多交增值税) 30   注意:转出多交增值税只能在本期已交税金范围内转回,此题转出多交的增值税只有30万元,而不是50万元,借方与贷方的差额20万元属于尚未抵扣的增值税。   【预交增值税会计分录】   借:应交税金---应交增值税(已交税金)1000   贷:银行存款 1000
2020 06/17 10:59
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