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#事业单位#
事业单位原材料亏损的会计分录? 事业支出下面有几个二级科目?
84784950 | 提问时间:2020 05/14 15:50
靖曦老师
金牌答疑老师
职称:高级会计师,初级会计师,中级会计师
1 拨入经费和拨出经费 1、拨入经费(总帐)帐户,用来核算由财政部门或上级主管部门拨入的预算经费,余额一般在贷方,反映拨入经费的累计数。应设“拨入经常性经费”和“拨入专项经费”两个明细科目。 ①收到经费拨款单时,借:银行存款 贷:拨入经费 ②缴回拨款时,借:拨入经费 贷:银行存款 ③年终结帐时,将本帐户的贷方余额(不含预拨下年度经费)转入“结余”帐户,年终转帐后本帐户无余额。 借:拨入经费 贷:结余 2、拨出经费(总帐)帐户,核算主管会计单位按核定预算拨付所属单位的预算资金。余额一般在借方,反映拨出经费的累计数。应使用财政部门统一的“财政拨款凭证”四联单,不得用支票拨付和所属单位打收条的方式拨款。 ①转拨经费时,借:拨出经费-××单位 贷:银行存款 ②收回或冲销转出时,借:银行存款 贷:拨出经费 ③年终结帐时,将本帐户的借方余额(不含预拨下年度经费)转入“结余”帐户,年终转帐后本帐户无余额。 借:结余 贷:拨出经费 本帐户应按所属单位设置明细帐。 2 应缴财政专户款和预算外资金收入 1、应缴财政专户款(总帐)帐户,核算行政单位按规定代收的应上缴财政专户的预算外资金,余额一般在贷方,反映应缴未缴数,年终本科目应无余额。 ①收到应上缴财政专户的各项收入时,借:银行存款 贷:应缴财政专户款 ②上缴财政专户时,借:应缴财政专户款 贷:银行存款 应按照预算外资金的类别设置明细帐。 2、预算外资金收入(总帐)帐户,用来核算预算外资金的收入情况,余额一般在贷方,反映预算外收入的累计数。 ①收到从财政专户拨入的预算外资金时,借:银行存款 贷:预算外资金收入 ②主管部门收到财政专户核拨的属于所属单位的预算外资金时,应通过“暂存款”帐户核算。 收到时,借:银行存款 贷:暂存款 转拨时,借:暂存款 贷:银行存款 ③年终结帐时将本帐户的贷方余额转入“结余”科目,借:预算外资金收入 贷:结余 年终转帐后本帐户无余额。 3 其他收入 其他收入包括零星杂项收入,如变卖旧报刊杂志的收入;有偿服务收入,是指财政部门规定不用上交的收入;有价证券、银行存款利息的收入。 ①经财政部门批准不上交的零星收入、有偿服务收入、有价证券利息收入、固定资产处置和残值变价收入,借:银行存款(现金) 贷:其他收入 ②冲销其他收入时,借:其他收入 贷:银行存款(现金) ③年终结帐时,将本帐户的贷方余额转入“结余”帐户,年终转帐后本帐户无余额。 借:其他收入 贷:结余 4 经费支出 经费支出核算行政单位在业务活动中发生的各项支出。 经费支出按开支对象分为人员经费、公用经费、对个人和家庭的补助支出。 人员经费包括:基本工资、津贴、奖金、社会保障费、其他; 公用经费包括:公务费、印刷费、水电费、邮电费、取暖费、交通费差旅费、会议费、培训费、招待费、福利费、劳务费、就业补助费、租赁费、物业管理费、维修费、专用材料费,办公设备购置费、专用设备购置费、交通工具购置费、图书资料购置费、其他; 对个人和家庭的补助支出:离休费、退休费、退职(役)费、抚恤和生活补助、医疗费、住房补贴、助学金、其他。 经费支出(总帐)帐户,用来核算本单位预算经费的实际支出数,余额一般在借方,反映经费支出的累计数。 ①财政直接支付的核算,由财政直接支付的工资,年终应根据《财政直接支付入帐通知书》和代发工资的银行盖章转回的工资发放明细表。 主管部门:借:经费支出(本单位),拨出经费(转拨所属单位) 贷:拨入经费 所属单位:借:经费支出 贷:拨入经费 ②对实行集中支付的政府采购,可根据《政府采购支付转移通知书》作相同的分录,属于固定资产的同时记:借:固定资产 贷:固定基金 ③依据支出的原始凭证,借:经费支出 贷:现金或银行存款 ④年终结帐时,将本帐户的借方余额转入“结余”帐户,借:结余 贷:经费支出,年终转帐后本帐户无余额。 帐户应按财政部门统一规定的“目”级支出科目设置明细帐。 5 结转自筹基建 结转自筹基建(总帐)帐户,核算经批准用拨入经费以外的资金安排基本建设,其所筹集并转入建设银行的资金。余额一般在借方。 ①转存建设银行时,借:结转自筹基建 贷:银行存款 ②基建项目完工后剩余资金收回时,借:银行存款 贷:结转自筹基建 ③年终结帐时,将本帐户的借方余额转入“结余”帐户,借:结余 贷:结转自筹基建 年终转帐后本帐户无余额。 6 现金 现金(总帐)帐户,核算行政单位的库存现金,余额一般在借方,反映库存现金的数额。 ①收到现金时,借:现金 贷:有关收入科目 ②提取现金时,借:现金 贷:银行存款 ③支出现金时,借:经费支出 贷:现金 应设置“现金日记帐”,由出纳人员根据现金收付款凭证,按照业务发生的顺序逐笔登记。每日业务终了,应计算出当日的现金收入合计数、现金支出合计数和余额,并将余额与实际库存数核对相符。 7 银行存款 银行存款(总帐)帐户,核算行政单位存入银行及其他金融机构的各种款项,余额一般在借方,反映银行存款数额。 ①通过银行结算取得收入时,借:银行存款 贷:有关收入科目 ②将现金取存入银行时,借:银行存款 贷:现金 ③通过银行结算支出时,借:经费支出 贷:银行存款 应按开户银行、存款种类,分别设置“银行存款日记帐”,由出纳人员根据银行收付款凭证,按照业务发生的顺序逐笔登记。每日业务终了,应结出余额。应定期与银行对帐,至少每月核对一次。月份终了,单位帐面余额与银行对帐单余额之间如有差额,应逐笔查出原因,分别情况进行处理。属于未达帐项,应按月编制“银行存款余额调节表”,调节相符。 8 有价证券 有价证券(总帐)帐户,核算行政单位购入的有价证券,余额一般在借方,反映尚未兑付的有价证券本金数。 ①购入有价证券时,借:有价证券 贷:银行存款 ②兑付本息时,借:银行存款 贷:有价证券(本金)、其他收入(利息) 9 暂付款 暂付款(总帐)帐户,核算行政单位待核销的结算款项,余额一般在借方,反映尚待结算的暂付款累计数。 ①发生暂付款时,借:暂付款 贷:现金或银行存款 ②结算收回时,借:现金或银行存款 贷:暂付款 ③核销转列支出时,借:经费支出等有关科目 贷:暂付款 本帐户应按债务单位或个人名称设置明细帐。 10 库存材料 库存材料(总帐)帐户,核算行政单位大宗购入、需要库存的材料,余额一般在借方,反映库存材料的实际库存数。办公材料随买随用的,可不设本科目。 ①购入材料并已验收入库时,借:库存材料 贷:银行存款等有关科目 ②领用出库时,借:经费支出 贷:库存材料 购入材料以购价作为入帐价格。材料采购、运输过程中发生的差旅费、运杂费等不记入库存材料价格,直接列入有关支出科目核算。 本帐户应按照库存材料的类别、品种设置明细帐,并根据库存材料入库、出库单逐笔登记。 ③库存材料至少每年应盘点一次,对于发生的盘盈、盘亏等情况,应查明原因,作出处理。 盘盈时,借:库存材料 贷:经费支出 盘亏时,借:经费支出 贷:库存材料 属于非正常性的毁损,应按规定的程序报经批准后处理。 11 固定资产 固定资产指一般设备单位价值在500元以上,专用设备单位价值在800元以上,使用年限在一年以上的资产。单位价值未达到以上标准,但耐用年限在一年以上的大批同类物资,也作为固定资产管理。 固定资产一般分为六类:房屋建筑物、一般设备、专用设备、文物和陈列品、图书、其他固定资产。 固定资产(总帐)帐户,核算行政单位固定资产的原价,余额一般在借方,反映所有固定资产的总值。 ①购建固定资产时,借:经费支出——办公设备 贷:银行存款 同时,借:固定资产——办公设备 贷:固定基金 ②接受捐赠的固定资产,借:固定资产——××× 贷:固定基金 ③盘盈的固定资产,按重值价,借:固定资产 贷:固定基金 ④调出变买的固定资产,按帐面价,借:固定基金 贷:固定资产 ⑤盘亏、毁损、报废的固定资产,按减少固定资产的帐面原值销帐。 借:固定基金 贷:固定资产 ⑥毁损、报废的固定资产清理过程中发生残值收入,借:现金 贷:其他收入 发生的支出,借:经费支出 贷:现金 本帐户应按固定资产分类设置明细帐或固定资产卡片。 12 应缴预算款 应缴预算款主要包括:纳入预算管理的政府性基金、行政性收费、罚款、没收财物变价款、赃款和赃物变价款、其他按照预算管理规定应上缴预算的款项。 应缴预算款(总帐)帐户,核算行政单位按规定应缴入国家的预算款,余额一般在贷方,反映应缴未缴数。年终本科目应无余额。 ①收到应缴预算款项时,借:银行存款(现金) 贷:应缴预算款 ②上缴时,借:应缴预算款 贷:银行存款 应按照应缴预算款项的类别设置明细帐。 13 暂存款 暂存款(总帐)帐户,核算行政单位发生的临时性暂存、应付等待结算款项,余额一般在贷方,反映尚未结算的暂存款数额。 ①收到暂存款时,借:银行存款或现金 贷:暂存款 ②冲转或结算退还时,借:暂存款 贷:银行存款或现金 应按照债权单位或个人名称设置明细帐。 14 固定基金 固定基金(总帐)帐户,核算行政单位因购入、调入、建造、接受捐赠以及盘盈固定资产所形成的基金,余额一般在贷方,反映固定基金总额。 ①增加固定基金时,借:固定资产等科目 贷:固定基金 ②减少固定基金时,借:固定基金 贷:固定资产等科目 15 结余 结余(总帐)帐户,核算行政单位各项收支相抵后的累计余额,余额一般在贷方,反映单位滚存结余。 ✕ ✕ ①年终将“拨入经费”(不含预拨下年经费)、“预算外资金收入”和“其他收入”科目的余额转入结余的贷方,借:拨入经费(不含专款) 贷:结余,预算外资金收入,其他收入 ②将“经费支出”(不含预拨下年经费)、“拨出经费”和“结转自筹基建”科目的余额转入结余的借方,借:结余 贷:经费支出(不含专款),拨出经费(不含专款),结转自筹基建
2020 05/14 17:17
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