请问老师,我们公司内部子公司之间的借款利息合并时如何抵消?一边是收入,一边是费用,但两者之间存在差额(税金),不能直接收入费用对冲,请问怎么处理?谢谢
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84784976 | 提问时间:2020 04/16 16:23
(一)母公司个别报表账务处理
对与上述经济行为,母公司做如下财务处理:
1借款拨付子公司时
借:其他应收款
贷:银行存款
2按期计算利息时
借:应收利息
贷:其他业务收入
应交税费——应交增值税(销项税额)
(母公司借出资金若为自有资金,则不符合统借统还增值税免税政策,需要确认销项税)
3.收取利息时
借:银行存款
贷:应收利息
(二)子公司个别报表账务处理
接到母公司款项时:
借:银行存款
贷:其他应付款
子公司计息时:
借:在建工程(或其他成本费用科目)
贷:其他应付款
子公司实际支付利息时:
借:应付利息
贷:银行存款
(三)母公司在编制集团合并报表时,需要进行抵消处理。
1. 对集团母子公司的往来款项进行抵消处理
借:其他应付款
贷:其他应收款
2.对内部借款利息的抵消,合并报表编制日,如果借款利息未支付,还需进行计提利息抵消。
借:应付利息
贷:应收利息
3资本化或者成本费用化的利息与内部收入的抵消
母公司将取得的对子公司的借款利息作为“其他业务收入”入账,母公司取得的利息收入与子公司利息支出,实际也是企业内部之间的资金调拨,不产生收入,也不增加资产,需要进行抵消。
抵消分录如下:
借:其他业务收入
贷:在建工程 (或其他成本费用化科目)
2020 04/16 17:04
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