销售折让,销售折扣,折扣销售是什么? 会计和税务分别如何处理?
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84785030 | 提问时间:2020 03/19 10:27
1. 现金折扣:和“销售折扣”是同一个含义。
学习过会计的小伙伴们应该都见过这样格式的题目,“现金折扣条件为:2/10,1/20,n/30”看到这里是不是很熟悉?别告诉我你忘记了,2/10,就是10天内结清货款,有2%的折扣,实质上就是支付款项的98%嘛。
2. 商业折扣:和“折扣销售”是同一个含义,折扣额是不征税的。
比如:一件衣服8.5折出售,这就是商业折扣。
所以,现金折扣等于“销售折扣”,商业折扣等于“折扣销售”,只是税法和会计准则上的一个称呼的区别。
3. 销售折让:最后一个是销售折让了,这个税法和会计准则上没有叫法的区别,都是销售折让,什么是销售折让呢?就是商品存在质量问题的时候,销售方提供的销售折让。
比如,我销售10台空调给你,这空调质量不好,动不动就自己开机关机,你说要退货,我说你也别退货了,我每台空调给你让给300的价格,这就是销售折让。
税务和会计处理
当这些业务在企业中实际发生了,税务上,是如何处理的?
现金折扣(销售折扣):
现金折扣是指在规定时间付款,给予的优惠。
我举个例子,
我是一家一般纳税人,卖空调,我卖50台空调给你,每台空调2000元(含税),送货上门,提供的现金折扣条件为:2/10,1/20,n/30,也就是说你10天付款,给予2%的现金折扣,20天付款,给予1%的现金折扣,超过20天付款无折扣。
你在第18天付款了,那么现金折扣金额是多少?50*2000*1%=1000元。
税务处理:
首先,我要确认销售收入,我送货上门了,你签收后,我就可以开具发票确认收入了,那我发票该怎么开?
注意听了,小伙伴们,现金折扣不影响销售金额的,所以发票,我必须按照原价开具。50台空调,每台含税价2000元。
等到第18天,你付款时,税务上我还需要做什么处理了吗?答案是不需要。
会计处理:
那会计处理呢?
(1)货物签收时,我开具了发票,我这边应该确认收入。
借:应收账款 100000
贷:主营业务收入 88495.56
应交税费-应交增值税-销项 115.4.42
(2)第18天,你付款的时候,我要如何进行账务处理?
借:银行存款 99000
财务费用-现金折扣 1000
贷:应收账款 100000
所以小伙伴们可以看出来,发票开具的金额和账务处理中确认主营业务收入的金额保持一致。
商业折扣(折扣销售)
税务处理:
我们接下来看一下商业折扣,也就是折扣销售,商业折扣是打折销售;
比如:我们这次不卖空调了,我卖口红,1支口红250,我说你多买一支,我给你打折,两支400。我们成交的时候,我要开票给你,这个时候,请问小伙伴们,我应该开票金额是500,还是400?
说是500的小伙伴们,就把商业折扣和现金折扣弄混淆了,应该是400。为什么呀,商业折扣的概念是企业为了促进销售在商品标价上给予的价格优惠,现金折扣是为了鼓励快点收钱的。这样看区别是不是很明显了?
会计处理:
会计处理很简单,忽略原价,直接看实际收到的价款400元,价税分离计入主营业务收入和应交税费。
借:现金 400
贷:主营业务收入353.98
应交税费-应交增值税-销项税 46.02
销售折让
税务处理:
现在是最后一项了,销售折让。我卖给你50台空调,每台2000。后来因为质量不好,你说退货,我说别退货了,我每台给你折让500元,你们自己找人修修,不影响使用,你就答应了。
这个时候,分两步处理,首先开具销售发票确认收入。发生销售折让,这个时候我要开具红字发票的。
注意小伙伴们,在实际工作中,如果我开具的增值税专用发票,并且你已经认证了,这个时候你是要开具红字信息表的,不然我没办法开红字发票的。
会计处理:
会计处理也是分两步,首先开具销售发票确认收入:
借:应收账款 100000
贷:主营业务收入 88495.56
应交税费-应交增值税-销项 11504.42
发生销售折让:
借:应收账款 -25000
贷:主营业务收入 -22123.89
应交税费-应交增值税-销项 -2876.11
2020 03/19 10:36
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