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销售折让,销售折扣,折扣销售是什么? 会计和税务分别如何处理?
84785030 | 提问时间:2020 03/19 10:27
小云老师
金牌答疑老师
职称:中级会计师,注册会计师
1. 现金折扣:和“销售折扣”是同一个含义。 学习过会计的小伙伴们应该都见过这样格式的题目,“现金折扣条件为:2/10,1/20,n/30”看到这里是不是很熟悉?别告诉我你忘记了,2/10,就是10天内结清货款,有2%的折扣,实质上就是支付款项的98%嘛。 2. 商业折扣:和“折扣销售”是同一个含义,折扣额是不征税的。 比如:一件衣服8.5折出售,这就是商业折扣。 所以,现金折扣等于“销售折扣”,商业折扣等于“折扣销售”,只是税法和会计准则上的一个称呼的区别。 3. 销售折让:最后一个是销售折让了,这个税法和会计准则上没有叫法的区别,都是销售折让,什么是销售折让呢?就是商品存在质量问题的时候,销售方提供的销售折让。 比如,我销售10台空调给你,这空调质量不好,动不动就自己开机关机,你说要退货,我说你也别退货了,我每台空调给你让给300的价格,这就是销售折让。 税务和会计处理 当这些业务在企业中实际发生了,税务上,是如何处理的? 现金折扣(销售折扣): 现金折扣是指在规定时间付款,给予的优惠。 我举个例子, 我是一家一般纳税人,卖空调,我卖50台空调给你,每台空调2000元(含税),送货上门,提供的现金折扣条件为:2/10,1/20,n/30,也就是说你10天付款,给予2%的现金折扣,20天付款,给予1%的现金折扣,超过20天付款无折扣。 你在第18天付款了,那么现金折扣金额是多少?50*2000*1%=1000元。 税务处理: 首先,我要确认销售收入,我送货上门了,你签收后,我就可以开具发票确认收入了,那我发票该怎么开? 注意听了,小伙伴们,现金折扣不影响销售金额的,所以发票,我必须按照原价开具。50台空调,每台含税价2000元。 等到第18天,你付款时,税务上我还需要做什么处理了吗?答案是不需要。 会计处理: 那会计处理呢? (1)货物签收时,我开具了发票,我这边应该确认收入。 借:应收账款 100000 贷:主营业务收入 88495.56 应交税费-应交增值税-销项 115.4.42 (2)第18天,你付款的时候,我要如何进行账务处理? 借:银行存款 99000 财务费用-现金折扣 1000 贷:应收账款 100000 所以小伙伴们可以看出来,发票开具的金额和账务处理中确认主营业务收入的金额保持一致。 商业折扣(折扣销售) 税务处理: 我们接下来看一下商业折扣,也就是折扣销售,商业折扣是打折销售; 比如:我们这次不卖空调了,我卖口红,1支口红250,我说你多买一支,我给你打折,两支400。我们成交的时候,我要开票给你,这个时候,请问小伙伴们,我应该开票金额是500,还是400? 说是500的小伙伴们,就把商业折扣和现金折扣弄混淆了,应该是400。为什么呀,商业折扣的概念是企业为了促进销售在商品标价上给予的价格优惠,现金折扣是为了鼓励快点收钱的。这样看区别是不是很明显了? 会计处理: 会计处理很简单,忽略原价,直接看实际收到的价款400元,价税分离计入主营业务收入和应交税费。 借:现金 400 贷:主营业务收入353.98 应交税费-应交增值税-销项税 46.02 销售折让 税务处理: 现在是最后一项了,销售折让。我卖给你50台空调,每台2000。后来因为质量不好,你说退货,我说别退货了,我每台给你折让500元,你们自己找人修修,不影响使用,你就答应了。 这个时候,分两步处理,首先开具销售发票确认收入。发生销售折让,这个时候我要开具红字发票的。 注意小伙伴们,在实际工作中,如果我开具的增值税专用发票,并且你已经认证了,这个时候你是要开具红字信息表的,不然我没办法开红字发票的。 会计处理: 会计处理也是分两步,首先开具销售发票确认收入: 借:应收账款 100000 贷:主营业务收入 88495.56 应交税费-应交增值税-销项 11504.42 发生销售折让: 借:应收账款 -25000 贷:主营业务收入 -22123.89 应交税费-应交增值税-销项 -2876.11
2020 03/19 10:36
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