（1）企业存入期货保证金 期货保证金可以列报为其他货币资金-期货保证金，但应注意区分未被锁定（可以自由取出）的部分和因尚未平仓而被锁定的部分。 因尚未平仓而被锁定的部分，这部分受限制的保证金总是不能作为现金及现金等价物。 未被锁定（可以自由取出）的部分，这部分可作为现金等价物。 借：其他货币资金-期货保证金 贷：银行存款 （2）因尚未平仓而被锁定的部分期货保证金的可收回性受到期货投资的公允价值变动的影响。被锁定部分的价值变动应该计入公允价值变动损益。 借 ：交易性金融资产 贷：公允价值变动损益 根据期货对账单入账公允价值变动损益的金额=总盈亏（平仓盈亏+盯市盈亏汇总） 手续费处理 借:投资收益 贷：其他货币资金-期货保证金 （3）平仓后的账务处理 借：其他货币资金-期货保证金 贷：交易性金融资产 借：公允价值变动损益 贷：投资收益 备注：期货保证金的可收回性受到期货投资的公允价值变动的影响，因此其可回收性实际上已经在交易性金融资产（期货投资）的公允价值变动中体现出来了，并不是在报表中没有反映。但还是应当严格区分保证金（以摊余成本计量）和期货投资（以公允价值计量）。