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请问老师,劳务报酬税率是(4000-800)*20%等,怎么又说并入工资综合所得申报个税,到底劳务报酬可要单独申报,谢谢!
84784947 | 提问时间:2020 02/07 18:36
庄老师
金牌答疑老师
职称:高级会计师,中级会计师,审计师
你好,先单独计算,最后再并入, 新个税扣缴计算方法,公告自2019年1月1日起施行。 具体预扣预缴税款方法为:1.工资、薪金所得人所得税预扣预缴计算方法 (1)扣缴义务人向居民个人支付工资、薪金所得时,应当按照累计预扣法计算预扣税款,并按月办理全员全额扣缴申报。具体计算公式如下: 本期应预扣预缴税额=(累计预扣预缴应纳税所得额×预扣率--速算扣除数)--累计减免税额--累计已预扣预缴税额 累计预扣预缴应纳税所得额=累计收入-累计免税收入-累计减除费用-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除 其中:累计减除费用,按照5000元/月乘以纳税人当年截至本月在单位的任职受雇月份数计算。累计预扣预缴举例 2019年1月,甲取得工资3万元,个人负担“三险一金”4000元,专项附加扣除2000元(无其他扣除项);2019年2月,甲同样取得工资3万元,个人负担“三险一金”4000元,专项附加扣除2000元(无其他扣除项)。 问:甲在1月和2月分别预扣预缴个人所得税是多少? 如果上述工资在2018年1月和2月取得,甲两个月应分别单独计算个人所得税,专项附加不得扣除。 每月应纳税额=(30000-4000-3500)×25%-1005=4620元。 2.由于上述工资在2019年取得,甲应按照累计预扣预缴法计算个人所得税,专项附加可以扣除。 1月应纳税额=(30000-4000-5000-2000)×3%=570元; 2月应纳税额=[(30000+30000)-(4000+4000)-5000×2-(2000+2000)]×10%-2520-570=710元。 全年一次性奖金以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额,按照该通知所附按月换算后的综合所得税率表(即月度税率表),确定适用税率和速算扣除数,单独计算纳税。   计算公式为:应纳税额=全年一次性奖金收入×适用税率-速算扣除数。 举例来说,如果小王在2019年获得年终奖120000元。则先除以12个月,结果为10000元。比对《通知》所附月度税率表可知,小王这笔年终奖的适用税率为10%,速算扣除数为210元。 则小王年终奖的应纳税额为120000x10%-210=11790元。 上述公式中,计算居民个人工资、薪金所得预扣预缴税额的预扣率、速算扣除数,按个人所得税预扣率表一(居民个人工资、薪金所得预扣预缴适用)执行。 (2)采用累计预扣法的考虑 累计预扣法主要是通过各月累计收入减去对应扣除,对照综合所得税率表计算累计应缴税额,再减去已缴税额,确定本期应缴税额的一种方法。这种方法,一方面对于大部分只有一处工资薪金所得的纳税人,纳税年度终了时预扣预缴的税款基本上等于年度应纳税款,因此无须再办理自行纳税申报、汇算清缴;另一方面,对需要补退税的纳税人,预扣预缴的税款与年度应纳税款差额相对较小,不会占用纳税人过多资金。 2.劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得 (1)个人所得税预扣预缴计算方法 扣缴义务人向居民个人支付劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得时,按次或者按月预扣预缴个人所得税。 具体预扣预缴税款计算方法为:劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以每次收入减除费用后的余额为收入额,稿酬所得的收入额减按百分之七十计算。减除费用:劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得预扣预缴税款时,每次收入不超过四千元的,减除费用按八百元计算;每次收入四千元以上的,减除费用按百分之二十计算。 应纳税所得额:劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得,以每次收入额为预扣预缴应纳税所得额。稿酬所得、特许权使用费所得适用百分之二十的比例预扣率。 1、. 劳务报酬所得应预扣预缴税额=预扣预缴应纳税所得额×预扣率--速算扣除数 稿酬所得、特许权使用费所得应预扣预缴税额=预扣预缴应纳税所得额[收入*(1-20%)或800]×20% (2)预扣预缴方法的考虑 居民个人劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得个人所得税的预扣预缴方法,基本平移了现行税法的扣缴方法,特别是平移了对每次收入不超过四千元、费用按八百元计算的规定。这种预扣预缴方法对扣缴义务人和纳税人来讲既容易理解,也简便易行,方便扣缴义务人和纳税人操作。 非居民个人的扣缴方法,根据新个人所得税法第六条“非居民个人的工资、薪金所得,以每月收入额减除费用五千元后的余额为应纳税所得额;劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得,以每次收入额为应纳税所得额”,以及第十一条“非居民个人取得工资、薪金所得,劳务报酬所得,稿酬所得和特许权使用费所得,有扣缴义务人的,由扣缴义务人按月或者按次代扣代缴税款,不办理汇算清缴”的规定,公告明确,扣缴义务人向非居民个人支付工资、薪金所得,劳务报酬所得,稿酬所得和特许权使用费所得时,个人所得税按以下方法按月或者按次代扣代缴:非居民个人的工资、薪金所得,以每月收入额减除费用五千元后的余额为应纳税所得额;劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得,以每次收入额为应纳税所得额。其中,劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除百分之二十的费用后的余额为收入额。稿酬所得的收入额减按百分之七十计算。 上述四项所得的应纳税额=应纳税所得额×税率-速算扣除数 税率表为按月换算后的综合所得税率表 1、超额累进税率 个人所得税税率表一(综合所得适用) 级数 全年应纳税所得额 税率(%) 速算扣除数 1不超过36000元的 3 0 2 超过36000元至144000元的部分 10 2520 3超过144000元至300000元的部分 20 16920 4超过300000元至420000元的部分 25 31920 5超过420000元至660000元的部分 30 52920 6超过660000元至960000元的部分 35 85920 7超过960000元的部分 45 181920
2020 02/07 18:41
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