现金及现金等价物净增加额可以是负数，但是期末现金余额不可以是负数，因为现金不可能出现负数的，否则，就是有问题。 对于现金流量表正表，以下不能出现负数： 1、销售商品、提供劳务收到的现金 一般不能出现负数，否则表示全年销售收款是负数，退货支出大于销售收入，这是不正常的。 2、 收到的税费返还 不可能是负数，要么是零，要么是正数 3、收到的其他与经营活动有关的现金 不会是负数，否则放到支付其他与经营活动有关的现金 4、购买商品、接受劳务支付的现金 一般不能出现负数，否则表示全年采购付款是负数，的退货收回的款项大于采购支出，这是不正常的。 5、 支付给职工以及为职工支付的现金 这个也不可能是负，好理解吧 6、支付的各项税费 这个也不可能是负，如果有退税，应放到2里面。 7、支付的其他与经营活动有关的现金 这个也不可能是负，道理同3。 8、收回投资所收到的现金 不可能为负，如果投资出去，应放在投资支出 的现金里面。