1、未形成无形资产计入当期损益的 加计扣除：实际发生额*75% 2、形成无形资产的， 会计角度：无形资产的账面价值 税法角度：无形资产的计税基础=无形资产的账面价值*175% 举个栗子， 2x18年1月开始的研发项目，2x18年7月1日达到预定用途。研究阶段支出100万元，开发阶段不符合资本化条件支出160万元，开发阶段符合资本化条件支出240万元。假定无形资产按直线法摊销，预计使用年限5年，无残值，摊销金额计入管理费用。 答案： 1、 未形成无形资产计入当期损益的=100+160=260万元。 2x18年该研发费用可扣除：260*(1+75%)=455万 2、形成无形资产的， 会计角度2x18年无形资产的账面价值=240万元 2x18年会计摊销=240/5/12*6=24万元 税法角度 2x18年无形资产的计税基础=240*175%=420万元 2x18年税前摊销=420/5/12*6=42万元 形成无形资产的摊销可扣除42万