劳务派遣公司的增值税是如何核算的?是如何缴纳的?
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84785002 | 提问时间:2019 10/27 15:26
关于劳务派遣公司增值税是如何计算?我们按照一般纳税人和小规模纳税人两种身份来分别看一看。
一般纳税人,有两种计税方法可以选择,一种是一般计税方法,一种是简易计税方法。
一般计税就是以取得的全部价款和价外费用为销售额,按照 6% 的税率计算销项税。
我们举个例子来说,一个劳务派遣公司,2017年10月份收取劳务派遣费100万元(含税价),支付劳务派遣员工90万元的工资福利费社保和住房公积金。增值税该如何计算呢?
增值税的销项税是=100万/(1+6%)*6%=5.66万元。当然这是销项税,再减去公司当月可抵扣的进项税,就是公司应该缴纳的增值税了。
我们再来看看在这种计算方法下如何开票?第一种方法公司可以全额开具100万的普通发票,第二种方法公司可以全额开专用发票,税款是是5.66万元,价款是94.34万元。不过通常来说劳务派遣公司的进项税是很少的,所以采用这种计算方法,企业承担的税负是比较高的。
所以一般纳税人还有另外一种选择,就是采取简易计税方法,按5%征收率来计算。这里要注意,这个简易计税比较特别,是一种差额简易计税方式。具体来说是劳务派遣公司以取得的全部价款和价外费用,扣除支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额,再按照 5% 的征收率计算缴纳增值税。
还是上面的例子,采取差额简易计税方式呢,应缴纳的增值税=(1000000- 900000)/(1+5%)×5%=4761.9 元。
2019 10/27 15:27
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