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#实务#
以低于账面价值将固定资产销售给子公司,抵消分录怎么做?
84784970 | 提问时间:2019 10/21 09:42
朴老师
金牌答疑老师
职称:会计师
购买当期期末 1.将子公司的账面价值调整为公允价值(假定:存货、固定资产、无形资产、预计负债评估公允价值大于账面价值,应收账款评估公允价值小于账面价值) 借:存货 固定资产、无形资产 递延所得税资产 贷:应收账款 预计负债 递延所得税负债 资本公积 2.存货已经全部对外销售、应收账款按照评估减值的金额收回、预计负债实际支付、补提固定资产折旧、无形资产摊销 借:营业成本 应收账款 预计负债 管理费用 贷:存货 资产减值损失 营业外支出 固定资产、无形资产 借:递延所得税负债 贷:递延所得税资产 所得税费用 3.成本法转为权益法 借:长期股权投资 贷:投资收益 借:长期股权投资 贷:其他综合收益 借:投资收益 贷:长期股权投资 4.子公司所有者权益与母公司长期股权投资抵销处理 借:股本 资本公积【购买日+评估增值+本年增加额】 盈余公积【购买日+本年计提】 未分配利润【购买日+调整后净利润-本年提取盈余公积-股利等】 商誉 贷:长期股权投资【按权益法调整后金额】 少数股东权益 5.抵销投资收益 借:投资收益 少数股东损益 未分配利润——年初【购买日】 贷:提取盈余公积 对所有者(或股东)的分配 未分配利润——年末 6.内部交易存货 借:营业收入 贷:营业成本【差额】 存货【未实现内部销售利润】 借:存货—存货跌价准备 贷:资产减值损失 借:递延所得税资产 贷:所得税费用 7.内部交易固定资产(固定资产为出售方存货) 借:营业收入 贷:营业成本 固定资产--原价 借:固定资产—累计折旧 贷:管理费用 借:递延所得税资产 贷:所得税费用 8.内部交易无形资产 借:资产处置收益 贷:无形资产 借:无形资产—累计摊销 贷:管理费用 借:递延所得税资产 贷:所得税费用 9.内部交易形成的应收款项的处理 借:应付票据及应付账款【含增值税】 贷:应收票据及应收账款 借:应收票据及应收账款—坏账准备 贷:信用减值损失 借:所得税费用 贷:递延所得税资产
2019 10/21 10:11
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