开的是6%的增值税专票，同事说附加税税率是0.72，那么是用增值税额*0.72还是*0.12？_实务_财税问答-正保会计网校(原中华会计网校)_手机版

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开的是6%的增值税专票，同事说附加税税率是0.72，那么是用增值税额*0.72还是*0.12？

84785039 | 提问时间：2019 09/03 14:04

张艳老师

金牌答疑老师

职称：注册会计师,省会计领军人才,中级会计师,中级经济师

附加税税率多是12%，计算时用实际缴纳的增值税税额×12%计算应纳附加税税额。

2019 09/03 14:05

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所有的流水需要加收6.77％税点，这是 6.77％的由来：外包是全额纳税，具体征收税包括： (1）增值税：按行业和规模来区分，现代服务业一般纳税人增值税是6%，增值税是价外税； (2）附加税：以增值税为正税基础乘以12%(＝城建税7%＋教育附加3%＋地方教育附加2%)，由于现代服务业一般纳税人增值税是6%，则附加税是 6%*12%=0.72%; (3）税上税：外包是全额纳税，所以0.72％这部分附加税款会产生税上税0.72%*6.72%=0.05%; 所以，外包税点是：6%+0.72%+0.05%=6.77% （注：这些税甲方是可以抵扣的，6％增值税抵扣完，正税对应的附加税和税上税也没有了。不用担心税负的増加。) 假如我给员工付5万工资我需要付给派遣那边5.33万元（5*1.0677%=5.33）他们给开票5.33万元这样我们合适吗

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