可供出售金融资产后续计量(投资非上市公司)
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84784992 | 提问时间:2019 08/27 10:01
你好,后续计量:三个要点
(1)可供出售金融资产持有期间取得的利息或现金股利,应当确认为投资收益。
◢可供出售金融资产是债券投资的,应采用实际利率法计算利息,并计入当期损益。
●可供出售金融资产为分期付息、一次还本债券投资:
借:应收利息(债券面值×票面利率)
借(或贷):可供出售金融资产——利息调整(差额)
贷:投资收益(期初摊余成本×实际利率)
●可供出售金融资产为一次还本付息债券投资:
借:可供出售金融资产——应计利息
(面值×票面利率)
借(或贷):可供出售金融资产——利息调整
(差额)
贷:投资收益(期初摊余成本×实际利率)
(2)资产负债表日,可供出售金融资产应当以公允价值进行后续计量,公允价值变动计入所有者权益(资本公积——其他资本公积)。
借:可供出售金融资产——公允价值变动
贷:资本公积——其他资本公积
或相反的处理。
●可供出售金融资产是外币货币性金融资产,其形成的汇兑差额计入当期损益。
(3)出售(终止确认)时,售价和账面价值的差额计入投资收益;同时,将“资本公积——其他资本公积”转出,计入当期损益。
借:银行存款等(实际收到的金额)
贷:可供出售金融资产——成本
——公允价值变动等
贷(借):投资收益(差额)
借(或贷):资本公积——其他资本公积
(公允价值累计变动额)
贷(或借):投资收益
2019 08/27 11:27
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