1. 结转进项税额： 借：应交税费——应交增值税——转出未交增值税 贷：应交税费——应交增值税（进项） 2. 结转销项税额： 借：应交税费——应交增值税（销项） 贷：应交税费——应交增值税——转出未交增值税 3.结转未交增值税 如果1.2结转后转出未交增值税额是贷方余额， 借：应交税金——应交增值税-转出未交增值税 贷：应交税金——未交增值税 如果1.2结转后转出未交增值税额是借方余额， 借：应交税金——未交增值税 贷：应交税金——应交增值税-转出多交增值税 如果进项大于销项就是最后一个分录